Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Maliye İdaresi, Şahıs İşletmelerinde Enflasyon Düzeltme Farkları Sorununu Nihayet Çözüme Kavuşturdu!

Değerli okurlar, bu yıl bana yönelik gelen soruların en başında belki de, şahıs işletmelerindeki enflasyon fark hesaplarının ( özellikle 502 hesap) ortağa virmanlanabilmesinin mümkün olup olmadığı gelmektedir.

Bilindiği üzere, şahıs işletmelerinde şirketin banka hesabına gelen parayı gerçek kişi şahıs serbestçe tasarruf edebilmekte ve bunun için de bir adat yapılması gerekmemektedir. Zaten şahıs işletmelerini cazip kılan önemli unsurlardan biri de budur.

Ancak enflasyon düzeltmesi uygulamasında, bu durumun enflasyon düzeltmesi için de mümkün olup olamayacağı sıkça sorulmaktadır.

502 SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMLU FARKLARI 331 HESABA VİRMANLANABİLİR Mİ?

Sorulan sorunların en başında, bilanço esasına tabi şahıs işletmelerinde, 502 hesabın 331 hesaba virmanlanıp buradan ortağa vergisiz bir şekilde çıkılıp çıkılmayacağı gelmektedir.

555 SIRA NOLU VUK GENEL TEBLİĞİNDE ÖNEMLİ AÇIKLAMALAR YAPILMIŞTIR

555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin;

- "Enflasyon düzeltmesi yapacak olanlar" başlıklı 8 inci maddesinin birinci fıkrasında, "(1) Enflasyon düzeltmesi, kollektif, adî komandit ve adî şirketler dâhil kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından yapılır.

...",

- "Düzeltme işlemi" başlıklı 12 nci maddesinin ikinci fıkrasında, "(2) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (7) numaralı bendine göre; ...

ç) Bu işlemlerden doğan pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tâbi tutulur. Ancak öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz.

...",

- "Pasif kalemlere ait enflasyon fark hesabında yer alan değerler" başlıklı 54 üncü maddesinin birinci fıkrasında, "(1) Pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulacaktır.

Hükmü yer almaktadır.

MALİYE İDARESİ YENİ BİR VERMİŞ OLDUĞU BİR ÖZELGE İLE KONUYA SON NOKTAYI KOYMUŞTUR

Konu ile ilgili Maliye İdaresine yapılan bir başvuru neticesinde Samsun Defterdarlığının 07.05.2025 tarih ve 57727 sayılı özelgesinin sonuç kısmı bilanço esasına tabi şahıs işletmeleri açısından son derece önem arz etmektedir. Sonuç kısmı aşağıdaki gibidir.

Bu itibarla, 31/12/2023 tarihli bilançonuzu enflasyon düzeltmesine tabi tutmanız sonucunda ortaya çıkan öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarını (sermaye düzeltmesi olumlu farklarını) herhangi bir suretle başka bir hesaba nakletmeniz veya işletmeden çekmeniz durumunda, nakledilen veya çekilen tutarların, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tâbi tutulması gerekmektedir.

Faydalı olması dileğiyle…

22.05.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.