Fırat İnsel
Vergi Başmüfettişi
firat_insel88@hotmail.com

2025 Yılı Sonunda Vergi Mevzuatında Yapılan Değişikliklerin Değerlendirilmesi

Giriş

Vergi mevzuatı, ekonomik koşullara ve kamu maliyesi politikalarına bağlı olarak sürekli güncellenmektedir. Özellikle yüksek enflasyon dönemlerinde mali tabloların düzeltilmesi, geçici vergi uygulamaları ve vergi oranlarının yeniden belirlenmesi önem kazanmaktadır. 2025 yılı Aralık ayında yayımlanan mevzuatsal düzenlemeler Türkiye vergi sisteminde hem teknik hem de yapısal nitelikte önemli değişiklikler içermektedir. Bu çalışmada söz konusu düzenlemeler, vergi türleri ve uygulama alanları itibarıyla açıklanmakta ve genel bir değerlendirme yapılmaktadır.

1. Enflasyon Düzeltmesine İlişkin Düzenlemeler

Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesi uyarınca mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması öngörülmektedir. Ancak 2025 yılında yayımlanan 587 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile, 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde (altın ve gümüş ticareti yapan mükellefler hariç) enflasyon düzeltmesi yapılmaması uygun bulunmuştur.

Buna ek olarak, 7571 sayılı Kanun ile VUK’a eklenen Geçici 37. madde, 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde (geçici vergi dönemleri dahil) enflasyon düzeltmesi yapılmamasını hüküm altına almıştır. Cumhurbaşkanına bu süreyi üç hesap dönemine kadar uzatma yetkisi verilmiştir. Bu düzenleme, enflasyon muhasebesinin uygulamadaki karmaşıklığını geçici olarak ortadan kaldırmayı amaçlamaktadır.

2. Gelir Vergisi Kanunu Kapsamındaki Değişiklikler

2025/19 sayılı Bülten’de yer alan 7566 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nda önemli değişiklikler yapılmıştır. Bunlardan ilki, konut kira gelirlerinde faiz gideri indiriminin kaldırılmasıdır. Böylece faiz giderleri yalnızca işyeri kira gelirleri için indirilebilir hale gelmiştir.

Ayrıca, 2021 yılında kaldırılan dördüncü geçici vergi dönemi, 2025 yılı gelirlerinden itibaren yeniden uygulamaya konulmuştur. Bu değişiklik, yıl içi vergi tahsilatının artırılmasını ve bütçe gelirlerinin daha dengeli dağıtılmasını hedeflemektedir.Bunun yanında, bazı yatırım fonlarının elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar tevkifat kapsamına alınmış, özellikle nitelikli yatırımcılara satılan fonlar bakımından istisnalar daraltılmıştır.

3. Basit Usulden Gerçek Usule Geçiş ve Uyum Süreci

Cumhurbaşkanı Kararları doğrultusunda, basit usulde vergilendirilen bazı mükelleflerin 1 Ocak 2026 itibarıyla gerçek usulde vergilendirilmesi öngörülmüştür. Bu geçiş sürecinde ortaya çıkabilecek belge ve beyan sorunlarını azaltmak amacıyla, meslek odalarına ve birliklere belge basımı, dağıtımı ve Defter-Beyan Sistemi işlemlerinde yetki verilmiştir.Bu düzenlemeler, küçük esnafın yeni sisteme uyumunu kolaylaştırmayı ve kayıt dışılığı azaltmayı amaçlamaktadır.

4. Dijital Hizmet Vergisi ve Dolaylı Vergiler

2025/20 sayılı Bülten’de yer alan 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Dijital Hizmet Vergisi (DHV) oranlarında kademeli bir indirime gidilmiştir. Buna göre, DHV oranı:

• 1.1.2026’dan itibaren %5,
• 1.1.2027’denitibaren%2,5 olarak uygulanacaktır.

Bu düzenleme, dijital ekonomi aktörlerinin üzerindeki vergi yükünü azaltarak uluslararası rekabet gücünü artırmayı hedeflemektedir.

Ayrıca KDV, harçlar, motorlu taşıtlar vergisi ve emlak vergisi alanlarında; özellikle YİKOB’lara tanınan istisnalar, spor organizasyonlarına yönelik vergi muafiyetleri ve ruhsat harçlarının yıllık hale getirilmesi gibi önemli değişiklikler yapılmıştır.

Sonuç

2025 yılı sonunda yapılan vergi mevzuatı değişiklikleri, vergi sisteminde sadeleşme, uygulama birliği ve ekonomik gerçeklere uyum hedeflerini ön plana çıkarmaktadır. Enflasyon düzeltmesinin geçici olarak askıya alınması mükelleflerin hesaplama yükünü azaltırken, geçici vergi ve dolaylı vergilere ilişkin düzenlemeler kamu gelirlerini güvence altına almayı amaçlamaktadır. Bu yönüyle söz konusu değişiklikler, hem mükellefler hem de idare açısından önemli sonuçlar doğurmaktadır.

07.01.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.