Fırat İnsel
Vergi Müfettişi
firat_insel88@hotmail.com

7555 Sayılı Kanun İle Yapılan Vergisel Değişiklikler

Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi TBMM Genel Kurulunda kabul edilerek, 20 Temmuz 2025 tarihinde 7555 sayıyla yasalaşmıştır. 

Kurumlar Vergisi Kanununda Yapılan Düzenlemeler:

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesine göre yatırım teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançların varlığı halinde yatırım döneminden, yoksa yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi olmaktadır. Bu uygulamada yatırım katkı tutarının kullanılmasında herhangi bir süre sınırlaması olmayıp yatırım bölgelerine göre farklı yatırım katkı oranları ve farklı vergi indirim oranları söz konusu olabilmekteydi.

- İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırım katkı tutarına ulaşıncaya kadar en fazla 10 hesap dönemi boyunca indirim hakkının kullanılabileceği hükme bağlanmıştır. Buna göre yatırım katkı tutarına ulaşıncaya kadar süresiz olarak uygulanmakta olan indirimli kurumlar vergisi düzenlemesine süre sınırlaması getirilmiştir.

- Yatırım bölgelerine/cinslerine göre farklı oranda uygulanmakta olan kurumlar vergisi indirim oranı %60 olarak belirlenmiştir. (Söz konusu oran 29.05.2025 tarih ve 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında belirlenmiştir.)

- Mevcut uygulamada yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanacak indirimli kurumlar vergisinde, teşvik belgesine kayıtlı yatırım tutarının %80 i ile gerçekleştirilen harcama tutarı karşılaştırılmakta ve küçük olan tutar esas alınarak diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanmaktaydı.

Değişiklik Kanunu ile yatırım teşvik belgesi kapsamında hesaplanacak yatırım katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %50'sini (Söz konusu oran 29.05.2025 tarih ve 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında belirlenmiştir) ve hakedilen yatırıma katkı tutarını geçmemek üzere; indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil 4 üncü hesap döneminin sonuna kadar kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır.

Bunu sonucunda diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara en fazla 4 yıl indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanacaktır. Madde gerekçesinde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara en fazla 4 yıl indirimli kurumlar vergisi oranının uygulatılmasının, 10 yıllık toplam sürenin aşılacağı anlamına gelmediği belirtilmiştir.

Ayrıca diğer kazançlara indirimli oran uygulamasında, yatırım döneminde veya işletme döneminde olunmasının bir önemi bulunmamaktadır.

Diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç hesaplamasında hakedilen yatırım katkı tutarı esas alınacağından mükellefler diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançları dolayısıyla daha düşük tutarda yatırıma katkı tutarı kullanacaklardır.

- Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının izleyen dönemlerde dikkate alınamayacaktır.

- 6745 sayılı Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için KVK 32/A maddesindeki indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabilecek 10 hesap dönemlik süre ile diğer faaliyetlerden elde edilecek kazançlara indirimli oran uygulanabilecek 4 hesap dönemlik süre sınırını 1 katına kadar (yani sırasıyla 20 ve 8 hesap dönemi) ve diğer faaliyetlerden elde edilecek kazançlar dolayısıyla kullanılabilecek %50 yatırıma katkı oranı sınırını %100’e kadar artırmaya Cumhurbaşkanı yetki verilmiştir.

Yapılan düzenlemeyle, hali hazırda çalışan bazında sınırsız olarak uygulanabilmekte olan bu teşvik ve damga vergisi istisnası, aylık olarak asgari ücretin brüt tutarının 40 katıyla sınırlandırılmıştır.  Bu teşvik, aylık ücretin asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı, teşvik oranları dikkate alınarak, muhtasar beyannamede tahakkuk eden vergiden terkin edilmek suretiyle uygulanması ve bu ücretlerin, asgari ücretin 40 katını aşan kısmı ise söz konusu teşvike ve damga vergisi istisnasına konu edilememesi sağlanmaktadır.

Yapılan düzenlemeyle, araştırma altyapılarında çalışan Ar-Ge ve destek personeline yönelik istisnaya konu edilebilecek ücret tutan, sınırsız kullanımın önüne geçmek için aylık olarak asgari ücretin brüt tutarının 40 katıyla sınırlandırılmıştır.

KDV Kanununda Yapılan Vergi Düzenlemeleri:

- Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 13 üncü maddesine yeni bir istisna hükmü ihdas edilmiştir. Yapılan düzenlemeye göre özet olarak Özel Tüketim Kanununa ekli (II) sayılı listenin; 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan ve belli şartları sağlayan yük taşımada kullanılan araçların, 87.04 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların (Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların (Motosikletler (mopedler dahil) ve bir yardımcı motoru bulunan tekerlekli taşıtlar (sepetli olsun olmasın) numaralarında yer alan taşıtların münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığına teslimi KDV istisna edilmiştir.

Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV'den istisna edilmiştir.

ÖTV Kanununda Yapılan Vergi Düzenlemeleri:

ÖTV Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan malların Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den istisna edilmiştir.

Ayrıca Özel Tüketim Kanununa ekli (II) sayılı listenin; 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan ve belli şartları sağlayan yük taşımada kullanılan araçların, 87.04 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların (Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların (Motosikletler (mopedler dahil) ve bir yardımcı motoru bulunan tekerlekli taşıtlar (sepetli olsun olmasın) numaralarında yer alan taşıtların münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığına teslimi ÖTV den istisna edilmiştir.

Diğer Vergi Düzenlemeleri

Elektronik ortamda düzenlenen yoklama fişinin, koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yapılan yere ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde elektronik ortamda tanzim edildiği durumlarda -yoklama yapılan bulunmaz ya da imzadan imtina etse bile- polis, jandarma, muhtar veya ihtiyar meclisi üyelerinin imzası aranmayacağı Vergi Usul Kanunu’nda hükme bağlanmıştır.

Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu’nun 21. Maddesinde, OSB tüzel kişiliğinin, Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu uygulanması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğu hükmü yer almaktadır.

İlgili Kanunda yapılan düzenleme ile OSB tüzel kişiliği muafiyetinin, Gider Vergileri Kanunu uyarınca ödenecek olan banka ve sigorta muameleleri vergisini kapsamadığı hükme bağlanmıştır.

05.09.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.