Emre Saçar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
emresacar@gmail.com

Geçici Vergi ve Dönem Sonlarında Önem Arz Eden Hesap Kayıtları

100. KASA    

Kasada var olan yabancı para birimleri efektif alış kuru ile değerlenmelidir.    

101. ALINAN ÇEKLER / 103. VERİLEN ÇEKLER   

31.12.2025 tarihinde “101. Alınan Çekler” hesap kalanı “121. Alacak Senetleri” hesabına, “103. Verilen Çekler” hesap kalanı ise “321. Borç Senetleri” hesabına virman kaydı yapılır. 01.01.2026 tarihinde ise ters virman kayıtları yapılır.       

102. BANKALAR      

Bankada yer alan yabancı para birim mevduatları döviz alış kuru ile değerlenmelidir.        

120. ALICILAR / 136. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR      

Mal ve hizmet satışlarıyla ilgili en çok kullanılan hesaplar olması sebebiyle bu hesapların ters bakiye vermesi yüksektir. Bu sebeple dönem sonlarında ters bakiye veren “120.Alıcılar” ile “136.Diğer Çeşitli Alacaklar” hesapları “340.Alınan Sipariş Avansları” hesabına virman kayıtları yapılarak, 1 gün sonra ters virmanları yapılabilir.           

128.ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR

Çoğunlukla icra safhasında olan tahsili güç ya da zorlaşmış hesaplar için kullanılan şüpheli ticari alacaklar hesabına kayıt yapılırken, “129.Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı” ve “654.Karşılık Giderleri” hesapları mutlaka kullanılmalıdır. Ayrılan şüpheli ticari alacaklar tutarı kadar karşılığının da ayrılması gerekmektedir.    

153.TİCARİ MALLAR       

Ticari Mallar hesabına ilişkin yapılan sayım sonucu satılan kısım tespit edilerek, “621.Satılan Ticari Mallar Maliyeti” hesabına kaydı yapılmalıdır.    

180.GELECEK AYLARA AİT GİDERLER / 380. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER       

Gelecek aylara ait gelirler/giderler hesaplarına tahakkuk edilmiş olan kayıtların aylık olarak; “180.Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabı 7’li ilgili gider hesaplarına, “380. Gelecek Aylara Ait Gelirler” hesabı ise 6’lı ilgili gelir hesaplarına kaydedilmiş olması gerekmektedir.

Yıl sonunda ise “280.Gelecek Yıllara Ait Giderler” hesap bakiyesi “180.Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabına, “480.Gelecek Yıllara Ait Gelirler” hesap bakiyesi ise “380. Gelecek Aylara Ait Gelirler” hesabına aktarılır.         

191.İNDİRİLECEK KDV / 391. HESAPLANAN KDV        

“191.İndirilecek KDV” ve “391.Hesaplanan KDV” hesaplarının dönem sonu bakiyesi olmamalıdır. Ödenecek KDV varsa “360.Ödenecek Vergi ve Fonlar” hesabında, devreden KDV varsa eğer “190.Devreden KDV” hesabında yer almalıdır. 

193.PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR   

Vadeli/katılım/fon vb. faiz getirisi elde edilen mevduatlardan kesilen stopaj bedelleri, geçici vergi dönemlerinde vergiden mahsup edilebilir. Geçici vergi ödemesinin çıkmadığı durumlarda ise kurumlar vergisinden mahsup edilmesi uygun olacaktır.

320. SATICILAR – 329. DİĞER TİCARİ BORÇLAR – 336.DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 

Mal ve hizmet alışlarıyla ilgili en çok kullanılan hesaplar olması sebebiyle bu hesapların da ters bakiye vermesi yüksektir. Bu sebeple dönem sonlarında ters bakiye veren “320.Satıcılar”, “329.Diğer Ticari Borçlar” ve “336.Diğer Çeşitli Borçlar” hesapları “159.Verilen Sipariş Avansları” hesabına virman kayıtları yapılarak, 1 gün sonra ters virmanları yapılabilir.   

335.PERSONELE BORÇLAR

“335.Personele Borçlar” hesabında borç bakiye olmamalıdır. Personel yapılan avans vb. ödemeler bu hesaba tahakkuk edilmişse “196.Personel Avansları” hesabına virmanlanması uygun olacaktır.

03.11.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.