Özel okullarda bedelsiz okutulan öğrencilerin KDV karşısındaki durumu

Soru: kapasitenin yüzde onundan fazla bir şekilde bedelsiz okutulan öğrencilerin KDV karşısındaki durumu nedir?

Cevap: İndirilecek KDV Açısından;
Kapasitenin %10’unu aşan sayıda BEDELSİZ okutulan öğrenciler KDV Kanunu’nun 17/2-b maddesine göre KDV’den istisna olmadığından, söz konusu öğrenciler için yapılan harcamalara ait KDV tutarları maliyet olarak değerlendirilmeyecek, indirim yoluyla giderilecektir.
Hesaplanan KDV Açısından;
Kapasitenin %10’unu aşan sayıda bedelsiz okutulan öğrenciler için emsal bedel üzerinden fatura düzenlenecek, öğrenci ücretlerinin tamamı üzerinden KDV hesaplanacaktır. Faturanın açıklama kısmına “Ücretsiz/Burslu okutulan öğrenci” şerhi konulacaktır.
Yukarıdaki bölümlerde de açıklamaya çalıştığımız üzere fatura düzenleme gerekliliği nedeniyle, düzenlenen fatura kayıtlara itibari bir değer ile kaydedilecektir.
Uygulama: (X) özel okulunda kapasitenin % 10’unu aşan 5 adet bedelsiz öğrenci mevcuttur. Bu öğrencilere ilişkin emsal bedel üzerinden hesaplanan ücret tutarı 5.000 TL’dir. Hesaplanan KDV ise 400 TL’dir.
Bedelsiz öğrenciler için düzenlenecek faturaların hizmetin verildiği dönemlerde düzenlenmesi ve aylık olarak aşağıdaki gibi kayıtlara alınmalıdır. Hesaplanan KDV tutarı ilgili dönem KDV beyannamesinde İlave Edilecek KDV olarak beyan edilmelidir.


----------------------------------------------/-----------------------------------------------------
740 Hizmet Üretim Maliyeti    401
                                                               600 Yurt İçi Satışlar                 1
                                                               391 Hesaplanan KDV        400
Kapasitenin %10’u üzerinde ücretsiz/burslu
Okutulan öğrencilere ilişkin emsal bedeller
Toplamı (5 x 1.000) (5.000 x 0,08=400)
---------------------------------------------------------------------------------------------------


---------------------------------------------------------------------------------------------------
901 Borçlu Nazım Hesaplar     401
                                                         902 Alacaklı Nazım Hesaplar    401
Tam ücretsiz okutulan öğrencilerin ücret tutarlarının
KDV’lerinin KKEG olarak dikkate alınması
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Dönem sonunda yapılması gereken kayıt;

-------------------------------------------------/--------------------------------------------------
902 Borçlu Nazım Hesaplar    401
                                                         901 Alacaklı Nazım Hesaplar    401
Tam ücretsiz okutulan öğrencilerin ücret tutarlarının
KDV’lerinin KKEG olarak dikkate alınması
---------------------------------------------------------------------------------------------------


Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(22.12.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.