Kdv’nin Konusuna Girmeyen İşlemler Arasında Yurt Dışı Fuarlarda Verilen Hizmetlerle İlgili Uygulama

Soru: Yurt dışı fuarlarda verilen hizmetlerde vergilendirme nasıldır?

Cevap: KDV Kanununun 6 ncı maddesinde işlemlerin Türkiye'de yapılmasının; malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği hükmü yer almaktadır.

Peki yurt dışındaki işlemler neyi ifade etmektedir. Yurt dışındaki işlemlerin ne anlama geldiği aşağıda 60 nolu KDV sirküsü kapsamında belirtilmiştir.

Türkiye'deki bir mükellefin;

 

- Yurt dışında düzenlenen bir fuara Türkiye'den katılan firmalara yurt dışında verdiği stant kurulumu, montajı, lojistik vb. hizmetler,

- Yurt dışında yaptığı inşaat, onarım, montaj işleri,

- Yurt dışındaki bir firmanın doğrudan yurt dışındaki başka bir firmaya (mallar Türkiye'ye gelmeksizin) yapacağı teslimlere ilişkin olarak verdiği aracılık hizmeti,

- Türkiye'deki başka bir firmanın personelini yurt dışına götürmek suretiyle aynı sektörde faaliyette bulunan yabancı firmalarla tanıştırma, bilgilendirme, eğitim şeklinde yurt dışında verdiği danışmanlık hizmeti,

- Yurt dışındaki bir firmanın mallarının, yine yurt dışındaki bir başka firmaya pazarlanmasına yönelik olarak yurt dışında verdiği satış komisyonculuğu hizmeti

Türkiye'de ifa edilmediğinden veya bu hizmetlerden Türkiye'de faydalanılmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.

Uygulama: XYZ Tekstil Ltd.Şti. Almanya’daki bir tekstil fuarına katılmak için gerekli hazırlıklara başlamıştır. Söz konusu fuara katılım esnasında Türkiye’de yerleşik ABC firması yurt dışındaki fuar için stand hizmeti karşılığı 1.000 TL bedelli fatura düzenlemiş ve XYZ tekstil Ltd.Şti’ye göndermiştir. 

Burada en çok yapılan hatalardan biri de ABC firmasının XYZ firmasına düzenlediği faturada KDV nin hesaplanmasıdır. Oysa ABC firmasının vermiş olduğu hizmet yurt dışındadır. Bir başka deyişle hizmet yurt dışında ifa edilmiştir. Ayrıca söz konusu hizmetten yurt dışında yararlanılmaktadır. Dolayısıyla bu hizmet, yukarıda belirtmiş olduğumuz KDV nin konusuna giren işlemlerin hiçbirisine uymamaktadır.

ABC firması düzenleyeceği faturaya istinaden aşağıdaki kaydı yapmalıdır.

 

-----------------------------------------/------------------------------------

120 Alıcılar    1.000

                                            600 Yurt İçi Satışlar        1.000

Yurt dışı stand hizmeti verilmesi

------------------------------------------------------------------------------


Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(12.12.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.