Tevkifatlı kesilen faturanın bir bölümünün iadesinde iade faturasının da tevkifatlı olması gerekir mi?

 

Soru:

 

Tevkifatlı kesilen faturanın bir bölümünün iadesinde iade faturasının da tevkifatlı olması gerekir mi?

Cevap:
Konuyu bir örnekle açıklarsak tam olarak anlaşılacağı kanaatindeyim.

Örnek)  (X) Demir Çelik A.Ş. , (Y) Alüminyum Ltd.Şti’ne 20.000YTL artı KDV’li Alüminyum profil satmıştır,

KDV Matrahı:            20.000 YTL
%18 KDV    :              3.600 YTL
%90 Tevkifat    :           3.240 YTL
%10 Beyan Edilecek:      360 YTL
Toplam Tahsil Edilen:  20.360 YTL


(X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;
-------------------------------------------/----------------------------------------
120        20.360

                                              600       20.000
                                              391            360

Alüminyum Profil Satış Kaydı
------------------------------------------------------------------------------------




(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı
----------------------------------------/-----------------------------------------
150            20.000
191              3.600

                                              320    20.360
                                              360      3.240
Alüminyum Profil Alım Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------

2 Ay sonra (Y) Alüminyum Ltd.Şti.’nin dövizli aldığı malı ödeme gününde kurların düşmesinden dolayı (Y) Alüminyum Ltd.Şti. açısından 5.000 YTL kur karı oluşmuş ve böylece matrah daha önceki faturaya nazaran 5.000 YTL azalmıştır.  Sonuç olarak (Y) Alüminyum Ltd.Şti 5.000 YTL tutarında kur farkı faturası tanzim edip  (X) Demir Çelik A.Ş’ye göndermiştir. (Kur karı dışında , fiyat farkı da olsa, reklamasyonda olsa aşağıdaki kayıtlar yapılacaktır.)

(Y) Alüminyum Ltd.Şti Fatura Bilgileri;

KDV Matrahı:              5.000 YTL
%18 KDV    :                 900 YTL
%90 Tevkifat    :             810 YTL
%10 Beyan Edilecek:       90 YTL
Toplam Tahsil Edilen:   5.090 YTL

(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı
---------------------------------------/-------------------------------------
120    5.090

                                         602/646    5.000
                                               391         90
………No’lu faturaya istinaden kur farkı
-----------------------------------------------------------------------------

(X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;
----------------------------------/------------------------------------------
656    5.000
191        90

                                             320    5.090

-----------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yapılan işlemlerin tamamı 58 No’lu KDV Genel Tebliği’nin 2/b bölümü göz önüne alınarak yapılmıştır. Söz konusu tebliğe göre, tevkifatlı kesilen bir faturada sonradan matrahı azaltıcı bir işlem oluşursa (-ki bu bir iade veya fiyat farkı, reklamasyon ve kur farkı da olabilir), bu faturanın iadesinde tevkifatlı kısım için düzeltme işleminin yapılmayacağı, tevkifatsız olan KDV kısmı için düzeltme kayıtlarının yapılacağı tabidir.



Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi - Denetçi
korayates@muhasebetr.com
www.MuhasebeTR.com

(10.04.2009)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.