Ticari Kardan Mali Zarara Geçişin Muhasebe Kaydı

 Soru: Ticari kardan mali zarara geçişin muhasebe kaydı

Cevap:Uygulama: ABC  A.Ş’nin dönem kazancı (vergi öncesi kârı) 100.000,00 TL’dir. Hesap dönemine ait kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) ise 350.000,00 TL’dir. İşletmenin hasılatı içerisinde 15.000,00 TL tutarında iştirak kazancı bulunmakta olup, ayrıca kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde kurum kazancına ilave edilecek unsurlar toplamı 250.000,00 TL’dir. Hesap dönemi içerisinde ödenen geçici vergiler toplamı 130.000,00 TL’dir. Bu verilere göre şirketin vergi hesabı aşağıdaki gibi olacaktır:

Kurum kazancı                         : 100.000,00

KKEG (+)                               : 350.000,00

İlaveler (+)                               : 250.000,00

İstisnalar (-)                             :   15.000,00

Kurumlar Vergisi Matrahı         : 685.000,00

Kurumlar Vergisi %20              : 137.000,00

Ödenen Geçici Vergi                : 130.000,00

Ödenecek Kurumlar Vergisi      :    7.000,00

İşletmenin dönem sonu yansıtma kayıtları sonucunda 690- Dönem Kâr veya Zararı Hesabı 100.000,00 TL alacak bakiye vermektedir. Vergi karşılığı kaydı ve diğer dönem sonu kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

 

------------------------------------------/--------------------------------------------------

691 DÖN.KAR.VER.VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ. 137.000

 

                370- DÖN.KAR. VER. DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ. 137.000

Kurumlar vergisinin tahakkuku

---------------------------------------------------------------------------------------------

 ------------------------------------------/--------------------------------------------------

371 DÖN.KAR.PEŞ.ÖDE.VER.DİĞ.YAS.YÜK.HS. 130.000

 

                193 DÖN.KAR.PEŞ.ÖDE.VER.DİĞ.YAS.YÜK.HS.130.000

---------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------/--------------------------------------------------

690 DÖN.KAR.VEYA ZARARI HS.      100.000

692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 37.000

 

                                               691 DÖN.KAR.VER.VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ. 137.000

 

---------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------/--------------------------------------------------

591 DÖN.NET.ZARARI HS.      37.000

                                               692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 37.000

 

---------------------------------------------------------------------------------------------

Bu kayıtlar sonucunda gelir tablosunda dönem kârı 100.000,00 TL olarak, dönem net zararı ise 37.000,00 TL olarak gözükecektir. Vergi karşılığı ise 137.000,00 TL olarak yer alacaktır. Bilançoda ise 370 ve 371 hesaplar arasındaki fark ödenecek kurumlar vergisi borcunu (7.000,00 TL) gösterecektir.

Eğer işletmenin hesap dönemi içerisinde ödediği geçici vergi tutarı, yıllık kurumlar vergisi tutarından fazla olsaydı, örneğin; 140.000,00 TL olsaydı, şirketin nakden veya mahsuben iadesini isteyebileceği geçici vergisi (3.000,00 TL) oluşacaktı. Bu tutar ise 193 hesapta bakiye olarak kalacaktı. Çünkü, tekdüzen hesap planı gereği 193 hesaptan 371 hesaba yapılacak yansıtmalar, 370 hesap bakiyesinden daha fazla olamaz.

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com 

(15.04.2014)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.