Vedat Erdem
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
vedaterdem1@gmail.com

KDV Mükellefiyetine Düzenlenen Tevkifatlı Alış Faturasının İadesi

Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Uygulama Tebliğinin “2.1.1.2 İndirim” bölümü altında belirtildiği üzere;

“Tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutar, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 Nolu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Bu indirimin dayanağı 2 Nolu KDV Beyannamesi olacaktır.

Kısmi tevkifata tabi işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV;

-Satıcı tarafından beyan edilecek kısmı, takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla işleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildiği döneme ilişkin olarak verilmesi gereken,

-Sorumlu sıfatıyla beyan edilen kısmı ise 2 Nolu KDV Beyannamesinin verildiği ay içinde verilmesi gereken 1 Nolu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılır.”

Konuyu somutlaştırmak adına aşağıdaki örneği incelemek faydalı olacaktır. (Tebliğde yer alan örnekten uyarlanmıştır.)

Satıcı (A), alıcı (B)’ye 12 Mayıs’ta 50.000 TL + %8 KDV karşılığında pamuklu mensucat teslim etmiş olsun.

Not 1- KDV mükellefleri tarafından Tebliğin (I/C-2.1.3.3.5.2.) bölümünde belirtilen malların, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara tesliminde, (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Not 2- (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, %8: (4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dâhil her nevi mensucat)

(B), bu alışla ilgili işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV;

-Satıcı tarafından beyan edilecek kısmı, (400 TL) takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla işleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildiği döneme ilişkin olarak verilmesi gereken,

-Sorumlu sıfatıyla beyan edilen kısmı ise (3.600 TL) 2 Nolu KDV Beyannamesinin verildiği ay içinde verilmesi gereken 1 Nolu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılır. (Örnek hesaplama https://www.turmob.org.tr/hesaplamalar/KDV-Tevkifat-hesaplama sitesi aracılığıyla yapılmıştır.)

Mezkûr Tebliğin “2.1.4.1. Mal İadeleri” başlıklı bölümünde;

“Mal iadelerinde düzeltme, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilir.” hükmüne yer verilmiştir.

Örnek: Pamuk toptancısı (A), 14/4/2022 tarihinde tekstil firması (B)’ye 50.000 TL karşılığında pamuk mensucat teslim etmiş, hesaplanan (50.000 x 0,08 =) 4.000 TL KDV’nin (4.000 x 0,10 =) 400 TL’lik kısmı (A)’ya ödenmiş ve onun tarafından beyan edilmiş, (4.000 x 0,90=) 3.600 TL’lik kısmı ise (B) tarafından tevkifata tabi tutulmuş ve Nisan/2022 dönemi beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilmiştir.

İşleme ilişkin fatura (B) tarafından 14/4/2012 tarihinde yasal kayıtlara alınmıştır. (B), (A)’ya ödediği 400 TL ile sorumlu sıfatıyla beyan ettiği 3.600 TL’yi Nisan/2022 dönemine ait 1 Nolu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapmıştır.

Söz konusu pamuğun (1/5)’i 10/6/2022 tarihinde (A)’ya iade edilmiştir

Bu durumda (B), (A)’dan 10.080 TL geri alacak, mal iadesinin gerçekleştiği dönemde, 80 TL’yi 1 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan edecektir.

(A) ise, aynı dönemde 80 TL’yi l Nolu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapacaktır.

Bu işlemler nedeniyle defter kayıtlarında KDV’nin sadece tevkifata tabi tutulmayan 80 TL’lik kısmı için düzeltme işlemi yapılacak, tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilmiş ve indirim konusu yapılmış olan tutar için düzeltme işlemi yapılmayacaktır.”

Yukarıdaki örneklere ilişkin yevmiye kayıtları aşağıdaki gibidir.

 

 

 

Görüldüğü üzere iade işleminde KDV’nin sadece tevkifata tabi tutulmayan 80 TL’lik (tevkifata tabi tutulmayan kısım 400 TL – 1/5’i iade edildiği için 400/5=80 TL) kısmı için düzeltme işlemi yapılmıştır. Tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilmiş ve indirim konusu yapılmış olan tutar (3.600 TL) için herhangi bir düzeltme işlemine gidilmemiştir.

KAYNAKLAR

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği

13.04.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.