YMM Aydın Şahin IBAN İncelemelerinde Hangi Cezalar Çıkabilir? (24.04.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Semra Ersoy
Yeminli Mali Müşavir
semra.ersoy@nazali.com

İhracat ve Üretim Kazançları İçin 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Uygulamasında Örnek Gelir Tablosu

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32 inci maddesine göre ihracat ve üretim yapan firmaların 01.01.2022 tarihinden itibaren bu faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olarak uygulanabilecektir.

14.05.2022 tarihinde yayımlanan 20 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile söz konusu indirim uygulamasının usul ve esasları belirlenmiştir.

Söz konusu Tebliğ’e göre indirim kapsamında kabul edilen faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde, indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılatın ayrı olarak tespiti esas kılınmıştır. Buna göre her bir faaliyete ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının; ayrı ayrı izlenmesi, kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. Tebliğ’de ayrı kayıt tutulmayan hallerde müşterek genel giderlerin uygun bir dağıtım anahtarı ile dağıtılabileceği düzenlenmiştir. Dağıtım için kullanılacak dağıtım anahtarı konusunda mükelleflere serbestlik tanınmış olup, herhangi bir yöntem işaret edilmemiştir. İşletme, kendi faaliyet konusuna ve iç işlemlerine uygun olan dağıtım anahtarını seçmekte serbest olmakla birlikte indirime esas kazancı en doğru gösteren dağıtım anahtarını seçmesi faydalı olacaktır.

İndirim kapsamında olan ve olmayan faaliyetlerin bir arada yürütüldüğü firmalarda, Tebliğ’in ilkesel olarak belirlediği yükümlülük; her bir faaliyet için hasılat, maliyet ve giderlerin ayrı kayıt ve takibidir. Her bir faaliyet bazında ayrı kayıt ve takibin sağlandığı varsayımıyla, bu kayıtlar neticesinde oluşturulmuş, Örnek Gelir Tablosu, indirim uygulanacak kazancın tespit anlayışını göstermesi bakımından meslek çalışanlarına ve uygulayıcılara hitaben aşağıda sunulmuştur.

(Örnek Gelir Tablosunda, firmanın imalat,yurt içi alım-satım, yurt içi hizmet ve yurt dışı hizmet ihracatı faaliyetleri bulunmaktadır.)

GELİR TABLOSU
A-BRÜT SATISLAR
	600 YURTIÇI SATISLAR
	600.01.İmal Edilen Ürün Satışları
	600.02.Diğer Ürün Satışları
	600.03.Hizmet Satışları
	601 YURTDISI SATISLAR
	601.01.İmal Edilen Ürün Satışları
	601.02.Diğer Ürün Satışları
	601.03.Hizmet Satışları
	602 DIGER GELIRLER
B-SATIS INDIRIMLERI
	610 SATISTAN IADELER
	610.01.İmal Edilen Ürün Satışları
	610.01.01.Y.İçi Satışlardan İadeler
	610.01.02.Y.Dışı Satışlardan İadeler
	610.02.Diğer Ürün Satışlarından İadeler
	610.02.01.Y.içi Satışlardan İadeler
	610.02.02.Y.Dışı Satışlardan İadeler
	611 SATIS ISKONTOLARI
	611.01.İmal Edilen Ürün Satışları
	611.01.01.Y.İçi Satışlardan İskontolar
	611.01.02.Y.Dışı Satışlardan İskontolar
	611.02.Diğer Ürün Satışlarından İskontolar
	611.02.01.Y.İçi Satış İskontoları
	611.02.02.Y.Dışı Satış İskontoları
	612 DIGER INDIRIMLER
	612.01.İmal Edilen Ürün Diğer İndirimler
	612.01.01.Y.İçi Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler
	612.01.02.Y.Dışı Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler
	612.02.Diğer Ürün Satışlarında Yapılan Diğer İndirimler
	612.02.01.Y.İçi Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler
	612.02.02.Y.Dışı Satışlarda Yapılan Diğer İndirimler
C-NET SATISLAR
D-SATISLARIN MALIYETI
	620 SATILAN MAMULLER MALIYETI
	620.01.İmal Edilen Ürün SMM
	620.01.01.Y.İçi SMM
	620.01.02.Y.Dışı SMM
	620.02.Diğer Ürün SMM
	620.02.01.Y.İçi SMM
	620.02.02.Y.Dışı SMM
	621 SATILAN TICARI MALLAR MALIYETI
	621.01.İmal Edilen Ürün STMM
	621.01.01.Y.İçi STMM
	621.01.02.Y.Dışı STMM
	621.02.Diğer Ürün STMM
	621.02.01.Y.İçi STMM
	621.02.02.Y.Dışı STMM
	622 SATILAN HIZMET MALIYETI
	622.01.Y.İçi Hizmet Satışları Maliyeti
	622.02.Y.Dışı Hizmet Satışları Maliyeti
	623 DIGER SATISLARIN MALIYETI
BRÜT SATIS KARI VEYA ZARARI
E-FAALIYET GIDERLERI
	630 ARASTIRMA VE GELISTIRME GIDERLERI
	630.01.İmalat Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri
	630.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri
	630.02.01.Y.içi Satılan Diğer Ürün ARGE Giderleri
	630.02.02.Y.Dışı Satılan Diğer Ürün ARGE Giderleri
	630.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri
	630.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri
	630.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin ARGE Giderleri
	631 PAZARLAMA SATIS VE DAGITIM GIDERLERI
	631.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri
	631.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri
	631.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri
	631.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri
	631.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri
	631.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri
	631.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Pazarlama Satış Ve Dağıtım Giderleri
	632 GENEL YÖNETIM GIDERLERI
	632.01.İmalat Faaliyetine İlişkin GY Giderleri
	632.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin GY Giderleri
	632.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin GY Giderleri
	632.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin GY Giderleri
	632.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin GY Giderleri
	632.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin GY Giderleri
	632.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin GY Giderleri
FAALIYET KARI VEYA ZARARI
F-DIGER FAAL.OLAGAN GEL.VE KAR
	640 ISTIRAKLERDEN TEMETTÜ GELIRLERI
	641 BAGLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELIRLERI
	642 FAIZ GELIRLERI
	642.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri
	642.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri
	642.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri
	642.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri
	642.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri
	642.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri
	642.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Faiz Gelirleri
	642.04.Diğer Faiz Gelirleri
	643 KOMISYON GELIRLERI
	643.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri
	643.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri
	643.02.02.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri
	643.02.03.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri
	643.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri
	643.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri
	643.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Gelirleri
	643.04.Diğer Komisyon Gelirleri
	644 KONUSU KALMAYAN KARSILIKLAR
	644.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK
	644.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkinAlacaklara Ait KKK
	644.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK
	644.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK
	644.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK
	644.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK
	644.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Alacaklara Ait KKK
	644.04.Diğer Alacaklara Ait KKK
	645 MENKUL KIYMET SATIS KARI
	646 KAMBIYO KARLARI
	646.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları
	646.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları
	646.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları
	646.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları
	646.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları
	646.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları
	646.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Karları
	646.04.Diğer Kambiyo Karları
	649 DIGER OLAGAN GELIR VE KARLAR
G-DIGER FAAL.OLAGAN GID.VE ZARAR
	653 KOMISYON GIDERLERI
	653.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri
	653.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri
	653.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri
	653.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri
	653.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri
	653.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri
	653.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Komisyon Giderleri
	653.04.Diğer Komisyon Giderleri
	654 KARSILIK GIDERLERI
	654.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri
	654.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri
	654.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri
	654.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri
	654.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri
	654.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri
	654.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Karşılık Giderleri
	654.04.Diğer Karşılık Giderleri
	655 MENKUL KIYMET SATIS ZARARI
	656 KAMBIYO ZARARLARI
	656.01.İmalat Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları
	656.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları
	656.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları
	656.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları
	656.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları
	656.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları
	656.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin Kambiyo Zararları
	659 DIGER OLAGAN GIDER VE ZARARLAR
H-FINANSMAN GIDERLERI
	660 KISA V. BORÇLANMA GIDERLERI
	660.01.İmalat Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri
	660.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri
	660.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri
	660.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri
	660.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri
	660.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri
	660.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin KV Borçlanma Giderleri
	660.04.Diğer KV Borçlanma Giderleri
	661 UZUN V. BORÇLANMA GIDERLERI
	661.01.İmalat Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri
	661.02.Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri
	661.02.01.YİÇİ Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri
	661.02.02.YDIŞI Diğer Ürün Satış Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri
	661.03.Hizmet Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri
	661.03.01.Y.İçi Hizmet Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri
	661.03.02.Y.Dışı Hizmet Faaliyetine İlişkin UV Borçlanma Giderleri
	661.04.Diğer KV Borçlanma Giderleri
OLAGAN KAR VEYA ZARAR
I-OLAGANDISI GEL VE KAR
	671 ÖNCEKI DÖNEM GELIR VE KARLARI
	679 DIGER OLAGANDISI GELIR VE KARLAR
J-OLAGANDISI GID.VE ZARAR
	681 ÖNCEKI DÖNEM GIDER VE ZARARLARI
	689 DIGER OLAGANDISI GIDER VE ZARARLAR
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
	690.01.DÖNEM KARI
	690.01.01.İMALLATTAN ELDE EDİLEN KAZANÇ
	690.01.01.01.İMAL EDİLEN ÜRÜN Y.İÇİ SATIŞLARDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ
	690.01.01.02.İMAL EDİLEN ÜRÜN Y.DIŞI SATIŞLARDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ
	690.01.02.DİĞER ÜRÜN SATIŞLARINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ
	690.01.02.01.DİĞER ÜRÜN Y.İÇİ SATIŞLARI
	690.01.02.02.DİĞER ÜRÜN Y.DIŞI SATIŞLARI
	690.01.03.HİZMET SATIŞLARINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇ
	690.01.03.01.Y.İÇİ HİZMET SATIŞLARI KAZANCI
	690.01.03.02.Y.DIŞI HİZMET SATIŞLARI KAZANCI
	690.01.04.DİĞER FAALİYETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR
	690.02.DÖNEM ZARARI
K-DÖNEM KARI VERGI VE DIGER YÜK.KARS.

Yukarıda yer alan Gelir Tablosuna göre firmanın indirime esas kazancı;

-690.01.01.01.İmal Edilen Ürün Y.İçi Satışlardan Elde Edilen Kazanç

-690.01.01.02.İmal Edilen Ürün Y.Dışı Satışlardan Elde Edilen Kazançlar

-690.01.02.02.Diğer Ürün Y.Dışı Satışlardan Elde Edilen Kazanç

-690.01.03.02.Y.Dışı Hizmet Satış Kazancı

hesapları toplamından oluşacaktır.

Kurumlar Vergisi Kanunun 32.maddesinde, mevzuata kalıcı olarak getirilen söz konusu uygulamanın işletmelerde doğru bir sistemde mevcut bulması ve sürdürülebilirliğinin sağlanması önemli, tartışmasız bunun sağlanması için de kayıt düzeninde güçlü bir dijital donanım önemli. İhracat ve üretim firmalarının indirim uygulamasından faydalanma hakkı kadar muhasebe sistem ve organizasyonuna gerekli dikkati göstermesi konuyla ilgili tüm taraflar için olumlu olacaktır.

18.05.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)