Kadir Demirbaş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
vergi.uzmani@yandex.com

Binek Oto Gider Kısıtlamasında Güncellenen Tutarlarla Birlikte Neler Değişti?

Binek oto gider kısıtlamasında, 29/12/2020 tarihinde ve 31349 sayılı resmi gazetede yayımlanan 313 nolu Gelir Vergisi Tebliğinde bazı tutarlar attırıldı. Bununla birlikte binek oto kiralama ve alım satımda amortismana tabi olma tutarları değiştirildi.

Binek oto kiralama 1 araç için KDV hariç gider yazma üst sınırı:6.000 TL

Sıfır araç için alım tutarı amortisman olarak indirim yapılabilecek tutar: 170.000 TL

ÖTV ve KDV tutarları gider veya maliyet yazma sınırı: 150.000 TL

İkinci el araçlarda amortismana olarak indirim yapılabilecek tutar: 320.000 TL

olarak ilan edilmiştir.

Örnek 1:

A işletmesi 10.000 TL den 3 adet araç kiralamıştır.

Fatura tutarı: 10.000 TL * 3 = 30.000 TL

KDV tutarı:                               5.400 TL

------------------------------------------------------------

Toplam tutar:                          35.400 TL

6.000*3=18.000 TL gider ve 3.240 TL KDV indirim olarak kaydedilecektir.

Geri kalan kısmı (30.000-18.000) 12.000 TL matrah ve (5.400-3.240) 2.160 TL KDV ile birlikte KKEG olarak kaydedilmesi gerekir.

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

770. Gen. Yön. Gid. Hs.                             18.000

191.İnd. KDV Hs.                                       3.240

689.Diğ. Ol. Dış. Gid. Ve Zar. Hs.            14.160

                                                                       320. Satıcılar Hs.        35.400

Binek oto kiralama kaydı

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs.  14.160

                                                                       950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs. 14.160

Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

Örnek 2:

ABC işletmesi 02.01.2021 tarihinde 1.000.000 TL değerinde sıfır Binek Oto satın almıştır.

ARACIN VERGİSİZ BEDELİ	338.983 TL
ÖTV ORANI	% 150
ÖTV TUTARI	508.475 TL
KDV ORANI	% 18
KDV TUTARI	152.542 TL
TOPLAM TUTAR	1.000.000 TL

-------------------------------------------02.01.2021----------------------------------------------

254. Taşıtlar Hs.                                                     1.000.000

                                                                       329. Diğer Ticari Borçlar Hs.  1.000.000

Binek oto alım kaydı

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

Amortisman Hesaplanması;

Binek oto olduğu için kıst amortismana göre hesaplanması gerekir. Ancak Ocak ayında aldığımız için böyle bir kısıtlama olmayacaktır.

320.000*0,20=64.000 TL yıllık amortisman

2021 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman

2022 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman

2023 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman

2024 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman

2025 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman

2021 / 1.dönem geçici vergi amortisman hesaplanması

Toplam tutar üzerinden hesaplanması

1.000.000*0,20=200.000 TL yıllık amortisman

200.000/12=16.666,67 TL aylık amortisman

16.666,67*3=50.000 TL

Ancak burada binek oto gider kısıtlaması olduğu için bu tutarın hepsini gider olarak kaydedilemez.

Bunun için,

Geçici vergi 1.dönemde yazılabilecek amortisman tutarı

5.333,33*3=16.000 TL

-------------------------------------------31.03.2021----------------------------------------------

770.Gen. Yön. Gid. Hs.                                             16.000

689. Diğ. Ol. Dışı Gid. Ve Zar. Hs.                          34.000    

                                                                       257. Bir. Amor. Hs.                  50.000

Amortisman kaydı

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

-------------------------------------------31.03.2021----------------------------------------------

900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs.  34.000

                                                                       950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs.    34.000

Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

Bu araç 02.01.2024 yılında 700.000 TL + % 1 KDV ‘ ye satılırsa,

1.000.000*0,20=200.000 TL

200.000*3=600.000 TL üç yıllık toplam amortisman tutarı

Gider=192.000 TL

KKEG=408.000 TL

-------------------------------------------02.01.2024----------------------------------------------

127. Diğer Ticari Alacaklar Hs.                                           707.000

257. Birikmiş Amortismanlar Hs.                                       600.000

                                                                       254. Taşıtlar Hs.                      1.000.000

                                                                       391. Hesaplanan KDV Hs.             7.000

                                                                       679. Diğ. Ol. Gel. Ve Kar. Hs.    300.000

Binek oto satış kaydı

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

19.01.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.