Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Şirketlerin Faaliyetlerine Göre Kurumlar Vergisi Oranı Kaç Puan Artıyor veya Azalıyor?

A-Şirketlerin Faaliyetlerine Göre Kurumlar Vergisi Oranı Kaç Puan Artıyor veya Azalıyor?

Firma	İmalat	İhracat	İmalat Dışı Satış	Kurumlar Vergisi Oranı
(A) Dış Tic. A.Ş.	Yok	Var	Yok	%20
(B) Bitisel Yağ. A.Ş.	Var	Yok	Yok	%24
(D) Halı A.Ş.	Var	Var	Var	İhracat %20, İmalat %24, İmalat Dışı %25
(K) İplik A.Ş.	Yok	Yok	Var	%25

B-İhracattan veya İmalattan Elde Edilen Kazanç Nasıl Hesaplanır?

İhracattan veya imalattan elde edilen kazanç, muhasebe kayıtlarında ayrıca gösterilmemişse, bu kazançlar şöyle hesaplanır:

                                                       Yurtdışı Satışlar

İhracattan Elde Edilen Kazanç = ---------------------------------- x Kurumlar Vergisi Matrahı

                                                       Toplam Satışlar

                                                     Satılan Mamuller Maliyeti

İmalattan Elde Edilen Kazanç = ---------------------------------------- x Kurumlar Vergisi Matrahı

                                                    Satışların Toplam Maliyeti

Örnek-1:

Satışlar	Tutar (TL)
Yurdışı Satışlar (Üretimden Satış)	90.000.000
Toplam Satışlar (Üretimden Satış)	100.000.000
İhracat Satış Oranı	%90
Üretimden Satış İç Piyasa Oranı	%10
Kurumlar Vergisi Matrahı	20.000.000
İhracata Düşen Matrah (%90)	18.000.000
Üretimden İç Piyasa Matrahı(%10)	2.000.000
Kurumlar Vergisi (%20)	3.600.000
Kurumlar Vergisi (%24)	480.000
Toplam Kurumlar Vergisi	4.080.000

C-Kurumlar Vergisi İstisnası Olması Halinde İhracat veya Üretimden Elde Edilen Kazanç Nasıl Hesaplanır?

                                  İstisna Tutarı

İstisna Oranı =-------------------------------------

                          Kurumlar Vergisi Matrahı

İhracat Kurumlar Vergisi Matrahı = İhracat KV Matrahı x (1 – İhracat KV Matrahı x İstisna Oranı)

İmalat Kurumlar Vergisi Matrahı = İmalat KV Matrahı x ( 1  -  İmalat KV Matrahı x İstisna Oranı)

Örnek-2:

Satışlar	Tutar (TL)
Yurdışı Satışlar (Üretimden Satış)	90.000.000
Toplam Satışlar (Üretimden Satış)	100.000.000
İhracat Satış Oranı	%90
Üretimden Satış İç Piyasa Oranı	%10
Ticari Bilanço Karı	20.000.000
İhracata Düşen Kazanç (%90)	18.000.000
Üretimden İç Piyasa Kazancı(%10)	2.000.000
Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası	5.000.000
Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası Oranı	5.000.000/20.000.000=%25
İhracata İlişkin Kurumlar Vergisi Matrahı	18.000.000 (1-18.000.000%25) =13.500.000
Üretimden İç Piyasa Matrahı	2.000.000 (1-2.000.000%25) =1.500.000
Kurumlar Vergisi (%20)	2.700.000
Kurumlar Vergisi (%24)	360.000
Toplam Kurumlar Vergisi	3.060.000

Kaynak:

Kanun	Madde
Kurumlar Vergisi Kanunu	32

 

16.11.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.