Muhammed Kutub Bağırgan
Yeminli Mali Müşavir
EMA YMM A.Ş.
muhammed.bagirgan@emaymm.com.tr

2025, 2026 ve 2027 Yıllarında Enflasyon Düzeltmesi Yapılmayacak

2025 yılına girerken Türkiye’nin vergi sisteminde tartışma yaratan konulardan biri, uzun yıllardır yürürlükte olan enflasyon düzeltmesi uygulamasının geleceği oldu. Bu uygulama, ekonomik muhasebede fiyat istikrarının gölgede kaldığı dönemlerde bilanço değerlerinin reel satın alma gücüne göre yeniden hesaplanmasını ve böylece vergisel matrahın “enflasyonun etkisinden arındırılmasını” amaçlıyordu. Ancak, 2025 yılının hem mevzuat hem de yasa teklifleri açısından gelişen süreci bu düşünceyi yeniden sorgulatıyor.

1) 2025 GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULANMAYACAK (TEBLİĞ)

15 Şubat 2025’te yayımlanan 582 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, 2025 hesap dönemine ait 1., 2. ve 3. geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı hüküm altına alındı. Buna göre:

• Kapsamda olan mükellefler (gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri), 2025’in birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergilerinde enflasyon düzeltmesi yapmayacaklar;
• Bu dönemlerde düzenlenen geçici vergi beyannamelerine bilanço eklenmeyecek;
• Ancak sürekli işlemiş altın ve gümüş alım-satımı ve imalâtı ile iştigal eden mükellefler şartlara bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir (örneğin kuyum işletenler).

24 Aralık 2025’te yayımlanan 587 Sıra No’lu tebliğ ile bu mantık 4. geçici vergi dönemi için de genişletildi:

• Yeni tebliğe göre 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi dönemi sonunda da enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı açıklandı;
• Bu düzenleme ile 2025 yılı için artık tüm geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi uygulanmamış oldu.

Bu düzenlemeler, mevcut kanun maddesinin (213 sayılı VUK mükerrer 298/A) şartlarının gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılmaksızın enflasyon düzeltmesine devam edilmeyeceğini resmi olarak ilan etti.

2) 7571 SAYILI KANUN İLE 2025, 2026 VE 2027 İÇİN DAHA GENİŞ ETKİ

Artık gelinen noktada tartışma “sadece geçici vergi dönemleri” ile sınırlı değil; 25 Aralık 2025 tarihli resmi gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 7571 sayılı kanun ile enflasyon düzeltmesinin 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde tamamen uygulanmamasına dair düzenleme geldi.

Bu düzenleme ile beraber:

• Bu üç yılın tamamında, ilgili düzeltme şartlarının “hiç oluşmamış gibi” kabul edilmesi amaçlanmaktadır;
• Yani mükelleflerin finansal tabloları, enflasyonun etkisinden arındırılmadan normal değerlerle vergi matrahına dahil edilecek;
• Bu tür bir kanuni düzenleme, tebliğ seviyesinde yapılan ertelemelerin ötesine geçerek, uygulamanın genel hukuk zeminiyle tamamen ortadan kaldırılması sağlamıştır.

Bu kanun düzenlemesi, 2025 yılı dördüncü geçici vergi dönemine ilişkin tebliğin yayımlanmasının doğrudan bir uzantısı / hukuki gerekçesi gibi yorumlanabilir.

3) ENFLASYON DÜZELTMESİNİN TARİHÇESİ VE NEDEN SONA ERDİRİLİYOR?

Enflasyon düzeltmesinin tarihsel arka planı şudur:

• 2021’de TÜİK verileri üzerine enflasyon düzeltmesi ilk defa aktif hale geldi;
• Ancak ardından çıkarılan Kanunlarla 2021, 2022 ve 2023 dönemlerinde yapılmayacağı belirtildi;
• Bu tür uygulamalar, mükelleflerin reel kazançları muhasebeleştirmesine engel teşkil etti ve tartışmalı oldu;
• Nitekim Anayasa Mahkemesi de geçmişte benzer hükümleri iptal etmişti.

Son yıllarda enflasyonun inişli-çıkışlı seyrine rağmen temel gerekçe şudur:

• Gelir İdaresi Başkanlığı ve Maliye Bakanlığı, mali tabloların satın alma gücü cinsinden düzeltilmesinin ikinci bir hesap yükü, uygulama karmaşası ve vergi planlamasında ifrat/tefrit sonuçlar verdiğini düşünüyor.

Bu yeni düzenlemeler, teoride “enflasyon düzeltmesinin şartlarının oluşmadığı varsayımı” üzerinden yürütülüyor; ancak bu varsayım, fiili ekonomik gerçeklerle hem TÜİK verileri hem de piyasa fiyatları açısından tartışmalı olabilir.

4) YENİ DEĞERLEME (YENİDEN DEĞERLEME) MÜESSESESİNİN YENİDEN BAŞLAMASI

Enflasyon düzeltmesi artık uygulanmadığına göre, vergi değerlemesi alanında yeni bir denge arayışı ortaya çıkıyor:

• Yeniden Değerleme, Türkiye vergi sisteminde geçmişte enflasyonun etkisini azaltmak için kullanılan araçlardan biri olarak öne çıkıyordu.
• Yeni durumda, enflasyon düzeltmesi uygulanmadığı dönemde vergi değeri kaybını telafi etmek üzere yeniden değerleme müessesesi yeniden aktif hâle gelecektir.

5) KUYUMCU / ALTIN VE GÜMÜŞ SEKTÖRÜ: “İSTİSNA”NIN MANTIĞI

Tebliğ ve 7571 sayılı kanun düzenlemesi süreçlerinde dikkat çeken bir husus: Sadece kuyum işi yapanlar (altın ve gümüş alım-satımı veya imalâtı) sektöründe enflasyon düzeltmesi hâlâ zorunlu kılınıyor.

Bunun nedeni:

• Bu sektörün bilançosu sürekli olarak döviz/altın bazlı değerlerle oynuyor;
• Sektörün niteliği, fiyat istikrarının dışındaki ürünlerle doğrudan bağlantılı;
• Bu yüzden ağır fiyat değişimlerine rağmen, düzeltme yükümlülüğünden ayrı tutulmuyorlar.

Bu çerçeveyle, kuyumcular “genel enflasyon düzeltmesi rejiminden” ayrı bir uygulama alanı içinde kalmaya devam ediyor.

25.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.