Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Tam Mükellef Gerçek Kişilerde Eurobondların Vergilendirilmesi

Değerli okurlar, son dönemlerde Euro Bondlara olan talepte önemli bir artış meydana gelmiştir. Özelikle döviz kurlarındaki ani hareketlilikler bu yatırım araçlarını cazip hale getirmektedir. Bu hafta, Euro Bond geliri elde edenlerin nasıl bir vergileme ile karşılaşacaklarını ele alacağız.

EUROBONDLARDA İKİLİ BİR VERGİLEME SİSTEMİ VARDIR

Euro Bond işlemlerinden elde edilen kazançlar, Türk vergi mevzuatında "menkul kıymet değer artış kazancı" veya "faiz geliri" olarak değerlendirilir. Vergilendirme, yatırımcının niteliğine (bireysel/kurumsal) ve elde tutma süresine göre farklılık gösterir. Vergi uygulaması bakımından, Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler de (Euro Bond) Devlet tahvili ve Hazine bonosu gibi değerlendirilmektedir.

EUROBONDLARDAN ELDE EDİLEN FAİZ GELİRLERİNDE STOPAJ ORANI YÜZDE SIFIRDIR

Bu kapsamda, Euro Bondlardan elde edilen faiz gelirleri, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 7/a bendine göre % 0 (Sıfır) oranında tevkifata tabi tutulmakta olup, vergi uygulamasında tevkifat oranı sıfır olarak belirlenmiş kazançlar tevkifatlı kabul edilmektedir.

Diğer taraftan Euro Bondların döviz cinsinden ihraç edilmesi nedeniyle, bu kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları irat sayılmadığı gibi, elde edilen gelirlere indirim oranı uygulaması da söz konusu değildir. Bu uygulamada Euro Bondların ihraç tarihinin herhangi bir önemi bulunmamaktadır.

EUROBOND FAİZ GELİRLERİNİN TAMAMI BEYANNAME İLE BEYAN EDİLMELİ

Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 7/a bendine göre % 0 (sıfır) oranında tevkifata tabi tutulmakta olan tam mükellef gerçek kişilerce elde edilen Euro Bond faiz gelirlerinin tamamının Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşması durumunda kazancın elde edildiği döneme ilişkin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

EUROBOND’UN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN VERGİLENDİRİLMESİ

Burada özellikle 31.12.2005 tarihinden sonra ihraç edilen Euro Bondların satışından sağlanan kazancın vergilendirilmesinden bahsetmek istiyorum.  Bu kazanca bir nevi değer artış kazancı diyebiliriz. Değer artış artış kazancının hesaplanmasından maliyet bedeline nasıl endeksleme yapılıyorsa burada da aynı şekilde maliyet bedeline endeksleme yapılmalıdır. Bu durum tabii ki mükellefin oldukça lehine bir durumdur. Ancak şunu da hatırlatmam gerekir ki endekslemenin yapılabilmesi için Yİ-ÜFE’nin artışının yüzde 10 ya da daha yüksek bir tutarda olması gerekecektir.

Yİ-ÜFE yüzde 10 ya da daha fazlaysa iktisap yani maliyet bedeli endekslenir. Endekslenen yeni tutar satış tutarından düşülür ve varsa giderler de düşülür.  Kalan tutar ne olursa olsun bir sonraki yıl mart ayında yıllık beyanname ile beyan edilir.  Hesaplanan vergi 2 eşit taksitte Mart ve Temmuzda ödenir.

SONUÇ

Görüldüğü üzere Euro Bondlarda ikili bir vergilendirme sistemi vardır. Birincisi itfa halinde vergilendirme ve ikincisi ise alım ve satım halinde vergilendirme.

Faydalı olması dileğiyle…

17.06.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.