Fırat İnsel
Vergi Başmüfettişi
firat_insel88@hotmail.com

7590 Sayılı Kanun'un Vergisel Düzenlemeleri

31.07.2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmî Gazete’de, 7590 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlanmıştır. Kanun ile nükleer enerji santrali yatırımlarına yönelik olarak damga vergisi, katma değer vergisi, kurumlar vergisi örtülü sermaye uygulaması açısından ve ayrıca özel tüketim vergisi yönünden önemli vergisel düzenlemeler yapılmıştır.

Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun “IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar” başlıklı bölümüne eklenen (56) sayılı fıkrayla, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans ve/veya lisans alan tüzel kişilerin taraf olduğu nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesna tutulmuştur. Düzenleme çerçevesinde, kapsamdaki şirketlerin münhasıran nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin olarak, başta mal ve hizmet alımları ve yatırım kredisi işlemleri olmak üzere, bütün işlemlerine yönelik, kamu ve özel hukuk tüzel kişileriyle arasında düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden istisna olacaktır.

7590 sayılı Kanunun 17 nci maddesinde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 20 nci maddeyle, nükleer enerji santralinde elektrik üretmek üzere ön lisans ve/veya lisans alan kurumların bu yatırımlar kapsamında ilişkili kişi sayılan banka veya benzeri kredi kurumlarından yaptıkları borçlanmalarda, örtülü sermaye hesabına dâhil edilecek borçlanma tutarına ilişkin %50 oranı 31.12.2045 tarihine kadar %25 olarak uygulanacaktır.

• Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 47. maddeyle, 31.12.2045 tarihine kadar uygulanmak üzere;
  • Yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve takvim yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisinin, bu dönemleri izleyen bir yıl içerisinde talep edilmesi hâlinde mükellefe iade edilmesi, 
  • Yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına yönelik yapılacak makine ve teçhizat teslimlerinin katma değer vergisinden müstesna tutulması, bu teslimler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin iade edilmesi,

Katma Değer Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle 31/12/2045 tarihine uygulanmak üzere, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için ön lisans ve/veya lisans alan mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin olarak;

İnşaat işleri nedeniyle bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren yüklenilen ve takvim yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisinin altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içinde talep edilmesi halinde mükellefe iade edilmesi, Yapılacak makine ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden müstesna olduğu, bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen vergilerin, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilmesi indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin 32 nci madde hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilmesi, Yatırımın tamamlanmaması halinde, bu madde kapsamında zamanında alınmayan veya iade edilen vergiler yatırımcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilmesi,

Bu vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlaması,

Cumhurbaşkanının bu süreleri 31/12/2050 tarihine kadar uzatmaya yetkili olması yönünde düzenleme yapılmıştır.

7590 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinde 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinde yapılan değişiklikle, (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan belirli motorlu taşıtlar için nispi oran üzerinden hesaplanan verginin altına düşemeyeceği asgari maktu vergi tutarları belirlenmiştir. Asgari tutarlar; kapsama giren (L) sınıfı iki ve üç veya dört tekerlekli motorlu araçlarda 30.000-TL, diğer araçlarda 100.000-TL’dir. İçten yanmalı motora sahip (L) sınıfı araçlar, elektrik motor gücü 4 kW’ın altında olan (L) sınıfı araçlar ile (T) sınıfı tarım ve ormancılık traktörleri kapsamındaki araçlar bu uygulamanın dışında bırakılmıştır. Tutarlar her yıl Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılacak ve hesaplanan tutarların 100 TL’yi aşmayan kesirleri dikkate alınmayacaktır. Cumhurbaşkanına tutarları on katına kadar artırma veya sıfıra kadar indirme ve araçların teknik özellikleri itibarıyla farklılaştırma yetkisi verilmiştir. Oran farklılaştırma ölçütlerine ayrıca “çekiş sistemi” eklenmiştir

10.08.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.