Emre Özerçen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
info@emreozercen.com

Geçici Vergi Beyannamesinde Kritik Kontroller (10 Önemli Hatırlatma!)

Değerli okurlar,

Geçici vergi; gerçek usulde vergilendirilen ticari kazanç sahipleri, serbest meslek erbabı ve kurumlar vergisi mükelleflerinin yıllık gelir veya kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere üçer aylık kazançları üzerinden hesaplayıp ödedikleri peşin bir vergidir.

Bu verginin en önemli unsuru matrahın doğru tespit edilmesidir. Böylelikle sağlıklı bir geçici vergi hesabının yapılması da mümkün olacaktır.

Aşağıda, beyannamenin hazırlanmasında sıkça karşılaşılan hatalara ve dikkat edilmesi gereken noktalara yer verilmiştir.

1- BANKA STOPAJLARINI HER DÖNEM MAHSUP EDEBİLİRMİYİZ?

Bankalar tarafından mevduat faizleri, repo gelirleri gibi kazançlar üzerinden kesilen stopajlar, ilgili geçici vergi döneminde mahsup edilebilir.

Dikkat: 2026/2. geçici vergi beyannamesinde sadece Nisan-Haziran 2026 döneminde kesilen stopajlar mahsup edilebilir.

Kümülatif stopajlar değil, sadece ilgili 3 aylık döneme ait olanlar dikkate alınmalıdır.

2- ÖNCEKİ DÖNEM GEÇİCİ VERGİLERİNİ ÖDEMEDİM, MAHSUP EDEBİLİR MİYİM?

2026/1. geçici vergi dönemlerinde tahakkuk eden geçici vergi, ödenmiş olmasa dahi 2. dönem beyannamesinde mahsup edilebilir.

Bu uygulama yalnızca cari yıl geçici vergi dönemleri arasında geçerlidir. Yıllık beyannamede mahsup yapılabilmesi için ödeme şartı aranır.

3- GEÇMİŞ YIL ZARARLARINI NASIL DİKKATE ALACAĞIM?

Mükellefler, geçmiş yıl zararlarını daha önce indirim konusu yapmamışlarsa geçici vergi beyannamelerinde mahsup edebilirler.

Ancak ilgili yıllarda matrah artırımı yapılmışsa;
• 2018–2021 yıllarına ait zararların yalnızca %50’si,
• 2022 yılı zararının tamamı indirme konu edilemez.

2023 yılına ilişkin enflasyon düzeltmesi sonucu ortaya çıkan zarar, vergi mevzuatı açısından geçmiş yıl zararı sayılmaz ve beyanname matrahından indirilemez. Bu zarar sadece bilançoda yer alır ve vergisel anlamda mali zarar niteliği taşımaz.

Geçmiş yıl zararlarının mahsup edilebilmesi için beş yıllık mahsup süresinin de dikkate alınması gerekmektedir.

4- YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE GEÇİCİ VERGİ VAR MI?

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işleriyle uğraşanlar bu işlere yönelik geçici vergi ödemezler. İşin fiilen tamamlanma veya geçici kabul tutanağının idare tarafından onaylandığı tarih itibariyle söz konusu iş tamamlanmış sayılır ve kar veya zarar tamamlandığı döneme ait gelir ya da kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilir.

Ayrıca bu işler kapsamında gerçek veya tüzel kişilere ödenen istihkak ve avanslardan, %5 oranında gelir veya kurumlar vergisi stopajı yapılması zorunludur.

Bu stopajlar, ancak işin tamamlandığı yılın gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinden mahsup edilebilir.

Geçici kabul tutanağı onaylandıktan sonra yapılan hakedişlerden stopaj kesintisi yapılmaz. Bu hakedişler maliyetleriyle birlikte ait oldukları geçici vergi dönemine dahil edilir.

5- BİNEK OTOMOBİL GİDERLERİNDE SINIRLAR NE?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. ve 68. maddelerine göre 2026 yılı için geçerli tutarlar şöyledir:
- Kira gider sınırı (KDV hariç): 46.000 TL
- ÖTV + KDV gider yazılabilir sınır: 1.200.000 TL
- Amortisman sınırı (vergisiz): 1.380.000 TL
- Vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el alımlarda: 2.600.000 TL

6- ŞÜPHELİ ALACAKTA DAVA VEYA İCRA ŞARTI ARANIYOR MU?

2026 yılı için dava veya icra şartı aranmaksızın karşılık ayrılabilecek tutar 25.000 TL’dir. Bu tutarın altındaki alacaklar doğrudan karşılık ayrılarak gider yazılabilir.

7- ENFLASYON DÜZELTMESİNDEN SONRA SATIŞ ZARARI NASIL HESAPLANIR?

2023 yılında enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş amortismana tabi olmayan bir varlığın, 2026/2. geçici vergi döneminde satılması halinde doğan zarar, vergiye tabi karın tespitinde kısmen indirim konusu yapılabilir. Düzeltme öncesi değer ile düzeltme sonrası değer karşılaştırılarak, zararın hangi kısmının KKEG olduğu belirlenmelidir.

8- SGK PRİMLERİ ÖDENMEDİYSE NE OLUR?

Ödenmeyen SGK primleri vergi matrahına KKEG olarak eklenir. Ödendiği geçici vergi veya yıllık beyannamede 'Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler' bölümünde dikkate alınarak matrahtan düşülebilir.

9- %10 YANILMA PAYI NE DEMEK?

Geçici vergi beyannamelerinde beyan edilen matrah ile beyan edilmesi gereken matrah arasında %10’a kadar fark varsa düzeltme yapılmayabilir.
Örnek:
- Beyan Edilen Matrah: 500.000 TL
- Gerekli Matrah: 540.000 TL
- Fark: 40.000 TL
- %10 Tolerans: 54.000 TL → Bu durumda fark %10’un altında olduğu için düzeltme gerekmez.
Not: Bu tolerans yalnızca matrah için geçerlidir, hesaplanan vergi için geçerli değildir.

10- UYGULAMADA KONTROL EDİLMESİ GEREKENLER

• Amortisman listeleri güncel mi?
• Dönem sonu gelir/gider tahakkukları yapıldı mı?
• KKEG’ler tam liste halinde eklendi mi?
• Döviz değerleme farkları gelir/gider hesaplarına kaydedildi mi?
• Stok ve sabit kıymet sayımları yapılarak, muhasebe kayıtları ile karşılaştırıldı mı?
• Finansman giderleri FGK kapsamında hesaplandı mı?
• Yenileme fonu kullanıldıysa süre kontrol edildi mi?

28.07.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.