SORU - CEVAP (Her gün 1 SORU - 1 CEVAP)
Devreden KDV Varsa Gayrimenkul Satışlarında KDV Hesaplanacak Mıdır ?

Devreden KDV Varsa Gayrimenkul Satışlarında KDV Hesaplanacak Mıdır ?

 Soru: Devreden KDV varsa gayrimenkul satışlarında KDV ilave edilecek midir ?

 

Cevap: Bilindiği üzere KDV Kanununun 17/4-r bendinde 2 yılı aşkın süredir aktifte yer alan gayrimenkul satışlarının KDV den istisna edildiği ifadfe edilmiştir. Oysa, bu maddenin devamındaki bir cümle önem arz etmektedir. Şöyle ki; İstisna kapsamında teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı döneme kadar indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi, teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya

kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.

 

Görüldüğü üzere şirketin gayrimenkulü aldığı ve aynı gayrimenkulü sattığı tarihe kadar devamlı surette devreden KDV si varsa daha önce gayrimenkulü alırken indirim konusu yaptığı KDV yi satışın yapıldığı ayda ilave KDV olarak beyan edip ödemesi gerekecektir.

Yine 16.09.2014 tarihli 29147 sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:1) de de aynı konuya değinilmiş ve aşağıdaki hususlara yer verilmiştir.

 

- İşlemin yapıldığı tarihe kadar indirim yoluyla telafi edilen kısım için herhangi bir düzeltme yapılması gerekmez.

 

- Satış tarihine kadar indirilemeyen kısım ise “İlave Edilecek KDV” olarak beyan edilir ve teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınır.

 

Örnek: XYZ Ltd.Şti. tarafından 01.01.2013 tarihinde 1.000.000 TL ye alınan ve 180.000 TL KDV si indirim konusu yapılan bina 28.10.2015 tarihinde 2.000.000 TL ye satılmıştır. Şirket satın aldığı tarihten sattığı tarihe kadar olan dönem içinde 100.000 TL devreden KDV si gelmektedir.

Böyle bir durumda satın alınan gayrimenkule ait sadece 80.000 TL KDV nin indirim olarak kullanıldığı kabul edilecek olup gayrimenkule ait devreden KDV tutarı olan 100.000 TL ise satışın yapıldığı ay ilave KDV olarak beyan edilecektir.

 

XYZ Ltd.Şti’nin kaydı

----------------------------------------------/------------------------------------------------

120 ALICILAR                     2.000.000

770 GEN.YÖN.GİD.         100.000

252 BİNALAR                                    1.000.000

679 DİĞ.OL.DIŞ.GEL.VE KAR. 1.000.000

391 HES.İLAVE KDV                        100.000

….Nolu Bina Satışı

-------------------------------------------------------------------------------------------------

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

 

(10.09.2015)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

GÜNDEM