Zuhal Ceyhan
Yeminli Mali Müşavir
info@ymmzuhalceyhan.com.tr

İthalat Mevzuatı Kapsamında Ödenen KDV’nin İndirimi ve Tevsik Yükümlülükleri

1. Yasal Çerçeve ve Uygulama Kapsamı

24/11/2023 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, dış ticaret politikası önlemleri kapsamında ödenen KDV’nin indirim hakkına kısıtlama getirmiştir. Düzenleme uyarınca; ithalatta gözetim uygulamasına tabi mallarda beyan olunan ancak tevsik edilemeyen tutarlar ile korunma önlemleri, dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler nedeniyle doğan KDV matrah artışlarına isabet eden vergilerin indirim konusu yapılması mümkün değildir.

2. İndirilecek ve İndirilemeyecek KDV’nin Tespiti

KDV matrahında söz konusu dış ticaret önlemleri nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları üzerinden ödenen vergiler "indirilemeyecek KDV" mahiyetindedir. Ancak, bu uygulamalar dışında kalan bedeller (örneğin malın gerçek CIF bedeli) üzerinden ödenen KDV’nin indirim konusu yapılmasına devam edilir.

Örnek Hesaplama:

• Malın CIF Bedeli: 4.000.000 TL

• Gözetim Bedeli: 10.000.000 TL

• Gümrük Vergisi (%10) ve İGV (%15): Gerçek bedel üzerinden 1.000.000 TL; fark üzerinden 1.500.000 TL.

• Toplam Matrah: 12.500.000 TL / Ödenen Toplam KDV: 2.500.000 TL.

• İndirilemeyecek KDV: Tevsik edilemeyen 6.000.000 TL fark ve buna isabet eden vergilerin toplamı üzerinden hesaplanan 1.500.000 TL.

• İndirilecek KDV: Gerçek CIF bedeli ve buna isabet eden vergiler üzerinden hesaplanan 1.000.000 TL.

3. Bildirim Sınırı ve Tevsik Zorunluluğu (2026 Yılı Güncel Sınırı)

Mükelleflerin ödedikleri KDV’yi doğru indirim konusu yapıp yapmadıklarını tevsik etme yükümlülüğü, takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla belirlenmiştir.

• 2.600.000 TL Altındaki İthalatlar: 2026 yılı için belirlenen 2.600.000 TL sınırını aşmayan mükellefler, KDV’nin mevzuata uygun indirim konusu yapıldığını, ilgili altı aylık dönemi izleyen ayın sonuna kadar vergi dairesine bir bildirimle beyan etmelidir.

• 2.600.000 TL Üzerindeki İthalatlar: İthalat bedelinin 2.600.000 TL sınırını aşması durumunda, durumun Özel Amaçlı Yeminli Mali Müşavir (YMM) Raporu ile tevsik edilmesi zorunludur.

• Tam Tasdik İstisnası: Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler için, tam tasdik raporunda bu hususa dair yeterli açıklama bulunması kaydıyla, ayrıca Özel Amaçlı YMM Raporu aranmaz.

4. Muhasebe Uygulaması ve Matraha Etki

İndirimi reddedilen bu KDV tutarları, KDV Kanunu’nun 58. maddesi uyarınca işin mahiyetine göre gider veya maliyet olarak dikkate alınabilir.

• Gider Yazma: Bu tutarların doğrudan gider hesaplarına (770 vb.) intikal ettirilmesi, kurumlar vergisi matrahını azaltıcı etki yaratarak vergi avantajı sağlar.

• KKEG Durumu: Eğer KDV’nin ilgili olduğu asıl harcama kurum kazancının tespitinde indirilebilir bir giderse (ticari ithalat gibi), bu KDV de indirilebilir giderdir. Ancak şahsi tüketim gibi işletme dışı harcamalara ilişkin bir fark söz konusu ise KKEG olarak kaydedilmelidir.

5. Denetim ve Cezai Müeyyideler

Özel Amaçlı YMM Raporu’nun veya bildirimin süresinde ibraz edilmemesi, mükellefin doğrudan vergi incelemesine sevk edilmesine neden olur. İnceleme sonucunda, indirim hakkı kaldırılan tutarların (gözetim farkı KDV’si vb.) haksız yere indirildiğinin tespiti halinde, bu vergiler vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte mükelleften geri alınır.

6. Gümrük Müşavirinden Talep Edilmesi Gereken Bilgiler

Muhasebe kaydının tevsik edilemeyen gider kalemlerini ayrıştıracak şekilde yapılabilmesi için gümrük müşavirinden şu belgeler istenmelidir:

1. Gümrük Beyannamesi ve Eki Hesap Çizelgesi: Malın gerçek CIF bedeli ile gözetim/referans fiyat arasındaki farkın net tespiti için.

2. Vergi Tahakkuk Cetveli: Matraha dâhil olan gümrük vergisi, İGV ve diğer mali yükümlülüklerin dökümü için.

3. Yurt Dışı Gider Detayı: Beyannamenin "Yurt Dışı Gider" hanesinde yer alan tutarın tamamen tevsik edilemeyen gözetim farkından kaynaklanıp kaynaklanmadığı bilgisi

19.02.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.