Vedat Erdem
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
vedaterdem1@gmail.com

İhraç Kayıtlı Teslimlerde KDV Uygulamaları: Devreden KDV, Ödenecek KDV ve Tecil–Terkin Örneği

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması” başlıklı (II/A-8) bölümünde “Tecil edilecek vergi miktarı, mükellefin ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından fazla olamaz. Ancak mükellefin ödenmesi gereken vergi tutarı, ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından az ise bu tutar esas alınır. İhraç kaydıyla teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV tutarından tecil edilemeyen bir kısım varsa, bu kısım imalatçı mükellefe iade edilir. İhraç kaydıyla mal teslimlerine ait beyan edilen ve tecil edilen KDV, ihracata konu malın süresi içinde ihraç edildiğinin tevsik edilmesi kaydıyla terkin edilir.” hükmüne yer verilmiştir. Tebliğden uyarlanan örnekler aşağıdaki gibidir.

Senaryo 1: Otomobil lastiği imalatçısı ADA … A.Ş., Kasım/2025 döneminde bir kamu kuruluşuna 500.000 TL, ihracatçı bir firmaya da ihraç kaydıyla 700.000 TL tutarında otomobil lastiği teslim etmiştir. (A)’nın bu döneme ait toplam KDV indirimi 170.000 TL’dir. (Ödenecek KDV tutarının ihraç kayıtlı teslimlere ilişkin hesaplanan KDV’den küçük olması hali)

Yevmiye kayıtları;

ADA … A.Ş.’nin ilgili dönem beyannamesi ile tecil işlemlerine ilişkin hesaplamalar aşağıdaki şekilde yapılır:

Hesaplanan KDV [(500.000 + 700.000) x %20] = 240.000

Toplam Vergi İndirimi = 170.000

Fark (Ödenmesi Gereken KDV) = 70.000

Tecil Edilebilir KDV (700.000 x %20) = 140.000

Tecil Edilecek KDV = 70.000

İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV = 70.000

Ödenmesi Gereken KDV = 0

Senaryo 2: İmalatçı ADA … A.Ş. Kasım/2025 ayında toptancılara 800.000 TL tutarında, ihracatçı firmaya ise ihraç kaydıyla 200.000 TL tutarında mal teslim etmiştir. Kasım ayında yüklendiği KDV toplamı 60.000 TL’dir. İmalatçının önceki dönemlerden devreden indirilebilir KDV’si yoktur. (Ödenecek KDV tutarının ihraç kayıtlı teslimlere ilişkin hesaplanan KDV’den büyük olması hali)

Yevmiye kayıtları;

ADA … A.Ş.’nin Kasım ayı tecil işlemlerine ilişkin hesaplamaları aşağıdaki şekilde yapılır:

Hesaplanan KDV [(800.000 + 200.000.) x (%20)] = 200.000

Toplam Vergi İndirimi = 60.000

Fark (Ödenmesi Gereken KDV) = 140.000

Bu mükellef Kasım/2025 ayına ait olmak üzere vergi dairesine 100.000 TL KDV ödeyecektir. 40.000 TL KDV ise ihracatın tamamlanmasından sonra terkin edilmek üzere tecil edilir.

Tecil Edilebilir KDV (200.000 x %20) = 40.000

Tecil Edilecek KDV = 40.000

Ödenmesi Gereken KDV = 100.000

Senaryo 3: İmalatçı ADA … A.Ş. Kasım/2025 ayında müteahhit NİL … A.Ş.’ye 500.000 TL, ihracatçı firmaya ise ihraç kaydıyla 200.000 TL tutarında mobilya teslim etmiştir. İmalatçının bir önceki dönemden devreden KDV tutarı 150.000 TL, Kasım/2025 dönemindeki alış ve giderleri nedeniyle yüklendiği KDV ise 450.000 TL’dir. (Devreden KDV çıkması hali)

Yevmiye kayıtları;

İmalatçı ADA … A.Ş.’nin Kasım/2025 ayı beyannamesinin düzenlenmesi ve tecil işlemlerine ilişkin hesaplamalar aşağıdaki şekilde yapılır:

Hesaplanan KDV [(500.000 + 200.000) x (%20)] = 140.000

Toplam Vergi İndirimi (450.000 + 150.000) = 600.000

Sonraki Döneme Devreden KDV = 460.000

Tecil Edilebilir KDV (200.000 x %20) = 40.000

Tecil Edilecek KDV = 0

İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV = 40.000

Sonraki Döneme Devreden KDV = 460.000

KAYNAKLAR

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği

17.11.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.