Vedat Erdem
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
vedaterdem1@gmail.com

KDV’nin Konusuna Girmeyen İşlemler KDV Beyannamesinde Gösterilir mi? Bu İşlemler için Yüklenilen KDV İndirim Konusu Yapılır mı?

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1’inci maddesinde ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti kapsamında Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu, 6’ncı maddesinde, işlemlerin Türkiye’de yapılması; malların teslim anında Türkiye’de bulunmasını ve hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını ifade ettiği, 30/a maddesinde, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17’nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler hariç) ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği  hükme bağlanmıştır.

Diğer yandan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin (III/B.3.) bölümünde ise “KDV’nin konusuna girmeyenler KDV beyannamesine dâhil edilmez,” ifadesine yer verilmiştir.

Konu ile ilgili idarenin örnek görüşleri;

1-“-Firmanız tarafından muhatap kiracı firmadan tahsil edilen dava ve yargılama harçları ile masraflarına ilişkin düzenlenecek faturalarda, söz konusu tutarlar bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden; muhafaza masrafı olarak belirtilen yedieminlik faaliyetinin ise İcra Müdürlüklerinin talimatları doğrultusunda yürütülmesi durumunda elde edilecek gelir, gelir vergisi uygulaması yönünden ücret kapsamında değerlendirileceğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun konusuna girmemektedir.

Mahkemelerce hükmolunan ve KDV’nin konusuna girmeyen vekalet ücretlerinin Firmanız tarafından kiracılardan tahsilinde KDV hesaplanmayacaktır.” (B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-61668)

2-“Şirketiniz tarafından yurt dışında verilen tamir-bakım hizmeti, hizmet yurt dışında ifa edildiğinden ve bu hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV’nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, KDV’nin konusuna girmeyen bu işlem nedeniyle KDV hesaplanması veya böyle bir işlemin KDV Kanunundaki herhangi bir istisna hükmü ile ilişkilendirilmesi de söz konusu değildir.” (39044742-KDV.11-2356)

3-“Şirketinizin faaliyetlerine ilişkin olarak kurulan adi ortaklık adına beyan edilerek ödenen ve KDV’nin konusuna girmeyen belediye ruhsat harçları, personel harcamaları vb. harcamaların adi ortaklık tarafından, ortağı olan şirketlere, hisseleri nispetinde bire bir yansıtılması işleminde yansıtılan tutarlar üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.” (B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-475)

4-“Almanya’da mukim ... tarafından Almanya sosyal güvenlik kuruluşuna ödenerek ... San. ve Tic.Ltd. Şti.’ye fatura edilen sosyal güvenlik ödemesi ve brüt ücretin tamamının Kurumlar vergisi Kanunu yönünden çalışana sağlanan menfaat (ücret) olarak mütalaa edildiğinden Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV’nin konusuna girmemektedir. Öte yandan, ücret olarak değerlendirilmesi nedeniyle KDV’nin konusuna girmeyen bu ödemeye ilişkin olarak sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi ve ödenmesi gereken bir KDV de söz konusu değildir.” (B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.04-1468)

5-“Şirketinizce seyahat acenteliği kapsamında yurtdışında düzenlenen fuarlarda yerli-yabancı kişi ve kurumlara verilen konaklama, transfer, uçak bileti, rehberlik, yeme-içme gibi hizmetler, hizmet yurtdışında verildiğinden ve hizmetten yurtdışında yararlanıldığından KDV’nin konusuna girmemekte olup, bu işle ilgili yüklenilen KDV’nin işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, KDV’nin konusuna girmeyen bu işlemlerin KDV beyannamesinde gösterilmeyeceği de tabiidir.” (B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.06.-454)

6-“Fas’ta verilen bu hizmetler Türkiye’de yapılan hizmet sayılamayacağından, KDV’nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle, yurt dışında ifa edilen bu hizmetlere ilişkin olarak düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.” (B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-334)

7-“Firmanızca ... İnşaat Sanayi ve Tic. A.Ş.’ye Libya’da verilen bordür ve parke taşı yapım hizmeti, Kanunun 6’ncı maddesi uyarınca Türkiye’de gerçekleşen, dolayısıyla, KDV Kanununun 1 inci maddesi kapsamında verginin konusuna giren bir işlem değildir. Bu nedenle, söz konusu işleme ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. Öte yandan, yurt dışında yapıldığı için KDV’nin konusuna girmeyen bu hizmetle ilgili yüklenilen KDV’nin Kanunun 30/a maddesine göre indirim konusu yapılması da mümkün değildir.” (B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV- 4:2010-14001-87-144)

8-“Irak’taki Basra ili Sabikh Bölgesinde Toplu Konut Uygulama İnşaat Sahasındaki Beton Santrali Tesisinde işverenin istediği miktarda beton üretilmesi, (Beton malzemeleri işverene ait olmak üzere) üretilen betonun döküleceği yere nakliyesi ve beton pompasıyla betonun dökülmesi işine ilişkin verilen hizmet yurt dışında ifa edilip hizmetten yine yurt dışında faydalanıldığı anlaşıldığından, yurt dışında yapılan söz konusu işlem KDV’nin konusuna girmeyecektir. Bu nedenle, söz konusu işleme ilişkin düzenlenecek faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.” (84974990-130[1-2012/21]-941)

9-“Şirketinizin Türk vatandaşı şahsın yurt dışındaki konutu için yurt dışında yapacağı tadilat işlemleri verginin konusuna girmeyeceğinden, düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.” (B.07.1.GİB.4.34.17.01-010.01-15683)

10-“Şirketinize yurt dışında verdiği fuar organizasyon hizmeti, yurt dışında ifa edilip yine yurt dışında faydalanıldığından, söz konusu hizmet KDV’nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, bu hizmet nedeniyle KDV hesaplanması da söz konusu değildir.” (B.07.1.GİB.4.34.16.01-125[8-2013/226]-60319)

11-“Şirketiniz tarafından organize edilerek yurt içindeki müşterilerinize yurtdışında verilen konaklama hizmetlerinde hizmetten yurt dışında yararlanıldığından bu hizmetlere ilişkin bedelin firmanıza ödenmesi durumunda ayrıca KDV tahsil edilmemesi gerekmekte olup bu tür konaklama bedellerinin KDV beyannamesine dahil edilmesine de gerek bulunmamaktadır.” (B.07.1.GİB.4.35.17.01-35-02-643)

12-“Şirketiniz tarafından yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye ithal edilmeden (mal millileştirilmeden), tekrar yurtdışında mukim başka bir firmaya satılması işlemi, teslimin Türkiye'de gerçekleşmemesi nedeniyle KDV’nin konusuna girmeyecektir.” (67630374-130[2017/69]-15415)

KAYNAKLAR

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu

Gelir İdaresi Başkanlığı Özelgeleri

10.06.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.