Özlem Güler
Gelir Uzmanı
ozlemgulergu@hotmail.com

Konaklama Vergisinde e-Beyan Sistemi

Giriş

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), 01.08.2025 tarihli duyurusuna göre, "Konaklama Vergisi Beyannamesi", Temmuz/2025 vergilendirme döneminden başlamak üzere 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren yeni geliştirilen "e-Beyan" sistemi üzerinden verilmeye başlanacaktır. Bu geçiş, GİB'in mükelleflere daha etkin ve kaliteli hizmet sunma, teknolojik yeniliklere uyum sağlama ve beyan süreçlerini daha kolay, hızlı, kesintisiz ve güvenli bir yapıya kavuşturma hedeflerinin bir parçasını oluşturmaktadır.

Mükellefler, 2025 yılının Temmuz ayı ve takip eden dönemlere ait Konaklama Vergisi beyannamelerini, Dijital Vergi Dairesi portalı üzerinden erişim sağlayacakları e-Beyan uygulamasındaki "+ Yeni Beyanname" butonu altında yer alan ve "0059-Konaklama" kodu ile tanımlanan beyannameyi kullanarak göndereceklerdir.[1]

Bu değişiklik, verginin idari süreçlerinin tamamen dijital bir altyapıya taşındığını göstermektedir.

1. e-Beyan Sistemi ve Dijital Vergi Dairesi Duyurusu

1.1. e-Beyan Sistemi Genel Çerçeve

e-Beyan projesi, halihazırda kullanımda olan "Elektronik Beyanname Uygulaması"nın, güncel ve açık kaynak kodlu yazılımlar kullanılarak teknolojik olarak yenilenmesini amaçlayan kapsamlı bir modernizasyon girişimidir. Bu sistem, vergi beyannamelerinin elektronik ortamda hazırlanması, gönderilmesi ve yönetilmesine olanak tanıyan entegre bir platformdur. Konaklama Vergisi Beyannamesi'nin yanı sıra, Banka Muameleleri Vergisi, Sigorta Muameleleri Vergisi, Damga Vergisi ve muhtelif Katma Değer Vergisi (KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4, KDV9015) beyannameleri gibi birçok önemli beyanname türü de bu yeni sisteme entegre edilmiştir.

Konaklama Vergisi'nin, ilk ihdas edildiği dönemlerdeki ertelemeler  ve belirsizliklerin ardından, diğer temel vergi türleri ile birlikte bu gelişmiş ve merkezi sisteme dahil edilmesi, verginin artık Türk vergi sisteminde kalıcı ve yerleşik bir unsur olarak kabul edildiğinin ve tahsilat süreçlerinin ciddiyetle takip edildiğinin bir göstergesidir. Bu durum, vergi idaresinin veri toplama, analiz ve denetim kapasitesini artırma stratejisinin bir yansımasıdır. Dolayısıyla, mükellefler için bu geçiş, yalnızca teknik bir platform değişikliği değil, aynı zamanda vergi uyum süreçlerinin daha etkin ve dijital olarak izleneceği yeni bir denetim sistemine geçiş anlamına gelmektedir.

1.2. Mükellefler İçin Anlamı

Gelir İdaresi Başkanlığı, mükelleflerin yeni sisteme uyumunu kolaylaştırmak amacıyla kapsamlı yardım kaynakları sunmaktadır. Mükellefler, e-Beyan uygulamasının ana sayfasının sağ üst köşesinde bulunan kullanıcı unvanına ait simgeye tıklayarak açılan menüden "Yardım > e-Beyanname Dokümanlar > Hemen Başla" adımlarını takip ederek Konaklama Vergisi Beyannamesi'nin doldurulmasına ilişkin detaylı açıklamalara ve düzenleme kılavuzlarına erişebilmektedir. Bu modül, mükelleflere ve meslek mensuplarına beyanname doldurma sürecinde rehberlik etmek üzere tasarlanmıştır.

2. Konaklama Vergisinin Yasal Çerçevesi, Temel Esasları

2.1. Yasal Çerçeve

Konaklama Vergisi, 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 34. maddesinde yapılan düzenleme ile ihdas edilmiş bir vergi türüdür. Verginin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar ise Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve 14 Aralık 2022 tarihli ve 32043 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği ile belirlenmiştir.

Verginin konusu, konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetlerdir.

• Kapsama Giren Tesisler: Vergi, otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi tesislerin yanı sıra, uygulama otelleri, sağlıklı yaşam tesisleri ve turizm işletmesi belgesi ve/veya işyeri açma ve çalışma ruhsatı olup olmadığına bakılmaksızın geceleme hizmeti sunan diğer tüm tesisleri kapsamaktadır.
• Kapsama Giren Hizmetler: Kanun koyucu, vergi matrahının çeşitli adlar altında aşındırılmasını önlemek amacıyla verginin konusunu oldukça geniş tanımlamıştır. Bu doğrultuda, geceleme hizmetiyle birlikte sunulan yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ile havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi hizmetler, faturada ayrı olarak gösterilseler dahi verginin matrahına dahildir.
• Kapsam Dışı Hizmetler: Konaklama tesislerinde geceleme hizmeti almayanlara (konaklamayanlara) sunulan hizmetler (örneğin, sadece restoran veya spa hizmeti alan bir müşteri) verginin konusuna girmemektedir.

Bu geniş kapsam, Türkiye'deki uygulamayı, birçok ülkede uygulanan ve genellikle sadece konaklama bedeli veya kişi başı maktu bir tutar üzerinden alınan "Şehir Vergisi" veya "Turizm Vergisi" gibi benzerlerinden ayırmaktadır.[2] "Her şey dahil" veya "tam pansiyon" gibi karmaşık hizmet paketleri sunan tesisler için bu durum, ciddi bir operasyonel ve muhasebesel zorluk teşkil etmektedir. Tesisler, faturalama ve muhasebe sistemlerini, bir hizmetin konaklayan bir misafire mi yoksa konaklamayan bir dış müşteriye mi satıldığını net bir şekilde ayırt edebilecek ve vergi matrahını buna göre doğru hesaplayabilecek şekilde yeniden yapılandırmak zorundadır.

Konaklama vergisinin mükellefi, verginin konusuna giren hizmetleri sunanlar, bir başka deyişle konaklama tesisini fiilen işletenlerdir. Tesisin mülkiyetinin işletene ait olup olmaması, başkasından kiralanmış veya işletme hakkının devralınmış olması mükellefiyete tesir etmemektedir. Sorumluluk, hizmeti sunan ve karşılığında bedel tahsil eden nihai işletmeciye aittir.

Vergiyi doğuran olay, verginin konusuna giren hizmetlerin sunulması ile meydana gelir. Acenteler aracılığıyla veya doğrudan tesis tarafından satılan hizmetlerde, hizmetin fiilen konaklayana sunulmasıyla vergi doğar. Bu kural uyarınca, hizmetin sunulmasından önce fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi (örneğin, avans veya ön ödeme alınması) tek başına vergiyi doğurmaz.

Konaklama vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında, Katma Değer Vergisi (KDV) hariç olmak üzere, her ne suretle olursa olsun alınan veya bu hizmetler için borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamıdır. Bu verginin KDV matrahına dahil edilmeyeceği hükmü, fatura üzerindeki hesaplama sırasının önemini ortaya koymaktadır: Önce hizmet bedeli belirlenmeli, bu bedel üzerinden Konaklama Vergisi hesaplanmalı ve en son olarak hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmalıdır.

Konaklama vergisinin oranı yüzde %2 'dir. 6802 sayılı Kanun, Cumhurbaşkanı'na bu oranı bir katına kadar artırma, yarısına kadar indirme ve bu sınırlar içinde farklı hizmetler veya tesis türleri için farklı oranlar tespit etme yetkisi vermiştir.4 Bu yetki, vergi oranının gelecekte ekonomik koşullara veya sektörel ihtiyaçlara göre değiştirilebileceği anlamına gelmektedir.

Konaklama vergisi, konaklama tesisleri tarafından düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmek zorundadır. Bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamaz ve bu vergi KDV matrahına dahil edilmez.[3]

Verginin faturada ayrı bir kalem olarak gösterilmesi zorunluluğu, yalnızca bir muhasebe tekniği detayı değil, aynı zamanda vergi politikasının bir yansımasıdır. Bu kural, verginin şeffaflığını artırarak hizmeti alan nihai tüketici tarafından maliyetin net bir şekilde görülmesini hedefler. Aynı zamanda, işletmelerin bu vergiyi hizmet bedeline gizleyerek haksız rekabet avantajı sağlamasını önlemeye yönelik bir mekanizmadır.

Konaklama Vergisi mükellefiyeti, konaklama tesisi işleten mükellefin KDV yönünden bağlı olduğu vergi dairesince tesis edilir. Mükellefin KDV mükellefiyeti bulunmaması halinde ise mükellefiyet, konaklama tesisinin bulunduğu yer vergi dairesince kurulur. Mükellefiyet açılış işlemleri, ilgili vergi dairesine bizzat dilekçe ile başvurularak veya GİB'in İnteraktif Vergi Dairesi (ivd.gib.gov.tr) portalı üzerinden "İşlem Başlat > Mükellefiyet İşlemleri > Konaklama Vergisi Beyannamesi Mükellefiyeti Açılış Dilekçesi" menüsü kullanılarak elektronik ortamda gerçekleştirilebilir. [4]

Konaklama Vergisi Beyannamesi'nin e-Beyan sistemi üzerinden doldurulması, GİB tarafından yayımlanan "Konaklama Vergisi Beyannamesi Düzenleme Kılavuzu"nda detaylandırılan adımları içermektedir.

Konaklama vergisinde vergilendirme dönemi, faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleridir. Her vergilendirme dönemine ait Konaklama Vergisi, ilgili dönemi takip eden ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar yetkili vergi dairesine beyan edilmeli ve tahakkuk eden vergi, beyanname verme süresi içinde ödenmelidir. Örneğin, Temmuz/2025 dönemine ait beyanname en geç 26 Ağustos 2025 tarihi mesai bitimine kadar verilmeli ve ödenmelidir.

2.2. Cezai Müeyyideler

Konaklama Vergisi Beyannamesi'nin süresinde verilmemesi, eksik veya hatalı verilmesi gibi vergi ödevlerine uyulmaması durumunda uygulanacak tüm cezai yaptırımlar, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümlerine tabidir; vergi ziyaı cezası, gecikme faizi, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları uygulanmasını gerektirir.

Değerlendirme ve Sonuç

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 01.08.2025 tarihli duyurusu, Konaklama Vergisi'nin tahsilat ve denetim süreçlerinde yeni ve tamamen dijital bir dönemin başlangıcını simgelemektedir.

e-Beyan sistemine geçiş, verginin kalıcı bir mali yükümlülük olarak yerleştiğini ve idarenin bu vergiden elde edilen gelirleri ve mükellef uyumunu daha yakından izleyeceğini teyit etmektedir. Verginin kanunda tanımlanan geniş kapsamı, KDV'den ayrı ve faturada gösterilme zorunluluğu gibi belgelendirme kuralları ve e-Beyan sisteminin getirdiği teknik gereklilikler, mükellefler için yakından takip edilmesi gereken hususlardandır.

---

[1] https://dijital.gib.gov.tr/duyurular#0/940

[2] Konaklama Vergisi Uygulaması ve Türkiye'de Uygulanabilirliği, erişim tarihi Ağustos 6, 2025, https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2019/09/164-08.pdf

[3] KONAKLAMA VERGİSİ BEYANNAMESİ DÜZENLEME KILAVUZU - Dijital Vergi Dairesi, erişim tarihi Ağustos 6, 2025, https://ebeyanname.gib.gov.tr/KONAKLAMA_VERGISI_BEYANNAMESI_DUZENLEME_KILAVUZU.pdf

[4] a.g.e.

07.08.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.