Musa Çakmakçı
Sosyal Güvenlik Uzmanı
musacakmakci.1907@gmail.com

İşveren Tarafından Sigortalı Adına Ferdi Kaza/Özel Hayat Sigortası İle Sigortalıların Eş ve Çocukları İçin Tamamlayıcı Sağlık Sigortası Adı Altında Yapmış Oldukları Ödemelerin Tamamının Prime Esas Kazanca Tabi Tutulması Gerekmektedir!

İşverenler tarafından yanlarında çalıştırmış oldukları sigortalılara ferdi kaza/hayat sigortası, tamamlayıcı sağlık sigortası ile çalışanın eş ve çocukları için tamamlayıcı sağlık sigortası adı altında yapılan ödemelerin sigorta primine esas kazanca dahil edilip edilmeyeceği, dahil edilmesi halinde istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda bazı görüş ayrılıkları bulunmaktadır.

551O sayılı Kanunun 80 inci maddesinin birinci fıkrasında;

"4’üncü maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalıların prime esas kazançları aşağıdaki şekilde belirlenir.

1. Prime esas kazançların hesabında;
   1. Hak edilen ücretlerin,
   2. Prim, ikramiye ve bu nitelikteki her çeşit istihkaktan o ay içinde yapılan ödemelerin ve işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen tutarların,
   3. İdare veya yargı mercilerince verilen karar gereğince yukarıdaki (1) ve (2) numaralı alt bentlerde belirtilen kazançlar niteliğinde olmak üzere sigortalılara o ay içinde yapılan ödemelerin, brüt toplamı esas alınır.
2. Ayni yardımlar ve ölüm, doğum ve evlenme yardımları, görev yollukları, seyyar görev tazminatı, kıdem tazminatı, iş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki toplu ödeme, keşif ücreti, ihbar ve kasa tazminatları ile Kurumca tutarları yıllar itibarıyla belirlenecek yemek, çocuk ve aile zamları, işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin % 30'unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları, prime esas kazanca tabi tutulmaz.

(b) bendinde belirtilen istisnalar dışında her ne adla yapılırsa yapılsın tüm ödemeler ile ayni yardım yerine geçmek üzere yapılan nakdi ödemeler prime esas kazanca tabi tutulur. Diğer kanunlardaki prime tabi tutulmaması gerektiğine dair muafiyet ve istisnalar bu Kanunun uygulanmasında dikkate alınmaz."

Hükümleri yer almaktadır. ·

Diğer taraftan, Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliğinin 97 nci maddesinin sekizinci fıkrasında ise; "Sigortalı adına ay içinde özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı adı altında işverence yapılan ödemeler_ toplamının aylık asgari ücretin %30'una isabet eden kısmı prime esas kazanca dahil edilmez, ancak kalan tutar ödendiği ayın prime esas kazancına dahil edilir.

Sigortalının özel sağlık sigortası ve bireysel emeklilik katkı payının ödendiği aydaki prime esas kazancının, Kanunun 82’nci maddesine istinaden belirlenen prime esas kazanç üst sınırının üzerinde olması halinde, söz konusu özel sağlık sigortasr ve bireysel emeklilik katkı payları takip eden iki ayda üst sınır aşılmamak kaydıyla sigortalının prime esas kazancına dahil edilir. Sigortalı adına işveren tarafından yalnızca özel sağlık sigortası primi veya yalnızca bireysel emeklilik katkı payı ödenmiş olması durumunda, prime esas kazanca dahil edilecek tutar, ödenen özel sağlık sigortası primi veya bireysel emeklilik katkı payı üzerinden %30 oranındaki istisna tutarının düşülmesi suretiyle hesaplanır." denilmektedir.

Buna göre, •anılan Kanun ve yönetmelik hükümleri doğrultusunda işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen tutarların brüt toplamının prime esas kazançların hesabında esas alınarak işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin % 30 unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarlarının prime esas kazanca tabi tutulmamaktadır.

İŞVEREN TARAFINDAN SİGORTALI ADINA FERDİ KAZA/ÖZEL HAYAT SİGORTASI İLE SİGORTALILARIN EŞ VE ÇOCUKLARI İÇİN TAMAMLAYICI SAĞLIK SİGORTASI ADI ALTINDA YAPMIŞ OLDUKLARI ÖDEMELERİN TAMAMININ PRİME ESAS KAZANCA TABİ TUTULMASI GEREKMEKTEDİR!

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü İşverenler Daire Başkanlığından alınan görüş yazısında konuya açıklık getirilmiş olup aşağıda belirtilen şekilde görüş verilmiştir.

İşverenler tarafından yanlarında çalıştırmış oldukları sigortalılara ferdi kaza/hayat sigortası, tamamlayıcı sağlık sigortası ile çalışanın eş ve çocukları için tamamlayıcı sağlık sigortası adı altında yapılan ödemelerin sigorta primine esas kazanca dahil edilip edilmeyeceği, dahil edilmesi halinde istisna kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır

Diğer taraftan, ferdi kaza sigortasının "özel sağlık sigortası" kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususunun Kurumumuz nezdinde hukuki boyutları ile incelenmesinin sonucunda 5510 sayılı Kanunun 80 _inci maddesinde yapılan düzenlemenin, tahdidi olarak özel sağlık sigortası ve bireysel emeklilikler için yapıldığı, bunların dışında kalan hayat/ferdi kaza sigortası için işverence sigortalılara yapılan tüm ödemelerin çalışana sağlanan menfaat kabul edilerek prime esas kazanca dahil edilmesi gerektiği mütalaa edilmiştir.

Bu itibarla, konunun gerek idari gerekse hukuki boyutları ile değerlendirilmesi neticesinde, 551O sayılı Kanunun 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendindeki istisnanın yalnızca özel sağlık sigortalarına (tamamlayıcı sağlık sigortası) ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30 unu geçmeyen özel sağlık sigortası (tamamlayıcı sağlık sigortası) primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarlarına ilişkin olduğu dikkate alınarak;

İşveren tarafından sigortalı adına özel hayat/ferdi kaza sigortası kapsamında sigorta şirketlerine yapılan ödemenin, anılan kanun maddesinin (c) bendinde yer alan "her ne adla yapılırsa yapılsın tüm ödemeler" kapsamında değerlendirilmesi dolayısıyla işverenler tarafından yanlarında çalıştırmış oldukları sigortalılara ferdi kaza/özel hayat sigortası ile sigortalıların eş ve çocukları için tamamlayıcı sağlık sigortası adı altında yapmış oldukları ödemelerin tamamının prime esas kazanca tabi tutulması gerekmektedir .

SONUÇ OLARAK

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü İşverenler Daire Başkanlığından alınan görüş yazısında belirtildiği üzere;

İşveren tarafından sigortalı adına özel hayat/ferdi kaza sigortası kapsamında sigorta şirketlerine yapılan ödemenin, anılan kanun maddesinin (c) bendinde yer alan "her ne adla yapılırsa yapılsın tüm ödemeler" kapsamında değerlendirilmesi dolayısıyla işverenler tarafından yanlarında çalıştırmış oldukları sigortalılara ferdi kaza/özel hayat sigortası ile sigortalıların eş ve çocukları için tamamlayıcı sağlık sigortası adı altında yapmış oldukları ödemelerin tamamının prime esas kazanca tabi tutulması gerekmektedir .

Bu nedenle şirketinizde İŞVEREN TARAFINDAN SİGORTALI ADINA FERDİ KAZA/ÖZEL HAYAT SİGORTASI İLE SİGORTALILARIN EŞ VE ÇOCUKLARI İÇİN TAMAMLAYICI SAĞLIK SİGORTASI ADI ALTINDA YAPMIŞ OLDUKLARI ÖDEMELER için SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü İşverenler Daire Başkanlığından şirketiniz için görüş yazısı alarak ÖDEMELERİN TAMAMININ PRİME ESAS KAZANCA TABİ TUTULMASI GEREKMEKTEDİR.

29.08.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.