Mücteba Onurhan Özmumcu
Bilim Uzmanı
iletisim@muctebaonurhanozmumcu.com

Türk Vergi Sistemi ile Malta Vergi Sistemi Karşılaştırması

Türkiye ve Malta, Akdeniz coğrafyasında yer alan iki ülke olarak farklı ekonomik yapılar ve vergi politikaları benimsemiştir.

Türkiye, geniş iç pazar ve üretim odaklı ekonomisiyle daha yüksek nominal oranlara sahipken, Malta AB üyesi olması sayesinde uluslararası yatırımcıları düşük efektif vergi cazibesiyle kendine  çekmektedir.

Kurumlar Vergisi Karşılaştırması

Türkiye

2025 ve 2026 hesap dönemlerinde standart kurumlar vergisi oranı %25’tir. Finans sektörü şirketleri için bu oran %30 olarak uygulanmaktadır. Ayrıca asgari kurumlar vergisi kuralları ve OECD Pillar Two kapsamında küresel asgari kurumlar  vergisi (%10) mekanizması devreye girmiştir. AR-GE, yatırım teşvikleri ve katılım muafiyetleri gibi indirimler mevcut olsa da, efektif oran genellikle %20-25 bandında kalmaktadır.

Malta

Nominal kurumlar vergisi oranı %35‘tir (AB’de en yükseklerden oranlardan  biridir). Ancak tam imputasyon sistemi sayesinde temettü dağıtımında hissedarlara 6/7 iade (yaklaşık %85,7 geri ödeme) yapılabilir; bu sayede ticari gelirlerde efektif oran %5‘e düşmektedir.

2025’ten itibaren isteğe bağlı Final Income Tax Without Imputation (FITWI) rejimiyle %15 sabit oran seçeneği sunulmuştur (iade yoktur). Pasif gelirlerde iade oranları farklıdır (%10 veya daha düşüktür). Malta, özellikle yabancı yatırımcılar için çok düşük efektif yük sunar.

Net Karşılaştırma: Malta, klasik iade sistemiyle %5 efektif oranla Türkiye’nin %25’inden çok daha avantajlıdır. Ancak yeni %15 seçeneğiyle bile Malta cazibesini yatırımcılar açısından korumaktadır.

Bireysel Gelir Vergisi Karşılaştırması

Türkiye

2026 yılı için artan oranlı sistem geçerlidir (ücretliler için özel dilimler):

•  190.000 TL’ye kadar → %15

•  400.000 TL’ye kadar (190 bin sonrası) → %20

•  1.500.000 TL’ye kadar (ücretlilerde özel) → %27

•  5.300.000 TL’ye kadar → %35

•  Fazlası → %40

Malta

2026 için tekil oranlar (single rates):

•  0 – 12.000 € → %0

•  12.001 – 16.000 € → %15

•  16.001 – 60.000 € → %25

•  60.001 € ve üzeri → %35

Evli çiftler ve çocuklu aileler için daha yüksek muafiyetler ve düşük başlangıç oranları uygulanmaktadır.

Mukim olmayan mukimler için remittance basis (yalnızca Malta’ya getirilen yabancı gelirler vergilendirilir) geçerlidir.

Net Karşılaştırma: Her iki ülkede de maksimum oran %35-%40 bandındadır, ancak Malta düşük gelirlerde sıfır vergi ve remittance avantajıyla yabancı mukimler için çok daha avantajlı konumdadır.

Katma Değer Vergisi (KDV / VAT) Karşılaştırması

Türkiye

2026 itibarıyla standart oran %20’dir. İndirimli oranlar:

•  %1 (temel gıdalar, bazı kitaplar)

•  %10 (giyim, konaklama, bazı hizmetler)

• %20 (Tüketim Malları: Elektronik eşyalar, beyaz eşya, mobilya, otomobil, giyim gibi ürünler.
• Hizmetler: Konaklama, restoran hizmetleri, eğlence sektöründeki hizmetler, profesyonel hizmetler (hukuk, danışmanlık vb.).
• İnşaat ve Gayrimenkul: İnşaat malzemeleri, gayrimenkul satışları ve kiralamaları.)

Malta

Standart oran %18’dir. İndirimli oranlar:

•  %12 (bazı sağlık ve finans hizmetleri)

•  %7 (otel konaklaması, spor tesisleri)

•  %5 (elektrik, kitaplar, tıbbi cihazlar, kültürel etkinlikler)

•  %0 (bazı gıdalar, ilaçlar, uluslararası taşımacılık)

• %18 (Vergilendirilebilir diğer tüm mal ve hizmetler)

Net Karşılaştırma: Türkiye’nin standart oranı Malta’dan %2 oranında  daha yüksektir. Malta indirimli oran yelpazesiyle mükelleflerine  (özellikle turizm ve sosyal ürünlerde) daha esnek ve düşük yük getirmektedir.

Diğer Vergiler ve Genel Değerlendirme

•  Sosyal Güvenlik ve Bordro Vergileri — Türkiye’de işveren + çalışan toplam prim oranı yaklaşık %34-37 civarındadır. Malta’da işveren ve çalışan katkısı toplam %20 civarındadır (tavan uygulanır).

•  Servet ve Özel Vergiler — Malta’da servet vergisi yoktur; emlak transfer vergisi %5-10 bandındadır. Türkiye’de emlak vergisi, ÖTV (özel tüketim) ve damga vergisi gibi ek yükler daha fazladır.

•  Yatırımcı Çekiciliği — Malta, düşük efektif kurumlar vergisi ve remittance sistemiyle holding şirketleri, fintech, oyun sektörü ve yüksek net değerli bireyler için idealdir. Türkiye ise üretim, AR-GE ve iç pazar odaklı yatırımlarda teşviklerle öne çıkmaktadır.

Sonuç

Malta vergi sistemi, nominal yüksek oranlara rağmen iade ve remittance mekanizmalarıyla çok düşük efektif yük sunarak uluslararası yatırımcılar için caziptir.

Türkiye ise daha yüksek oranlara sahip olsa da teşvikler ve büyük pazar avantajıyla rekabet pazarında yer almaktadır.

Yatırımcılar, iş modeli, mukimlik durumu ve AB erişimi gibi faktörlere göre tercih yapmalıdır.

Her iki ülkede de çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır.

Kaynakça

•  PwC Türkiye – Kurumlar Vergisi: https://taxsummaries.pwc.com/turkey/corporate/taxes-on-corporate-income

•  Gelir İdaresi Başkanlığı – Kurumlar Vergisi Oranları: https://www.gib.gov.tr/

•  Verginet – 2026 Gelir Vergisi Dilimleri: https://www.verginet.net/dtt/1/gelirvergisitarifesi_3804.aspx

•  PwC Malta – Kurumlar Vergisi: https://taxsummaries.pwc.com/malta/corporate/taxes-on-corporate-income

•  Malta Inland Revenue – Bireysel Vergi Oranları 2026: https://mtca.gov.mt/personal-tax/tax-rates/tax-ratesindividuals/2026

•  PwC Malta – Bireysel Gelir Vergisi: https://taxsummaries.pwc.com/malta/individual/taxes-on-personal-income

•  Malta VAT Rates: https://mtca.gov.mt/business-tax/vat1/vat-compliance/vat-rates/vat-rates

•  Tax Foundation – Avrupa Kurumlar Vergisi Oranları 2026: https://taxfoundation.org/data/all/eu/corporate-income-tax-rates-europe

05.03.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.