Mehmet Cevat Kerem
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
cevat.kerem@gmail.com

Kurumlar Vergisi Seri No:25 Değişikliği İle Vergiye Bakış Değişiyor

24 Mayıs 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:25), ilk bakışta teknik bir düzenleme gibi görünebilir. Ancak tebliğin satır aralarına bakıldığında, yalnızca birkaç açıklama eklenmediği, vergi uygulamasında yeni bir yaklaşımın güçlendiği görülüyor. 

Bu tebliğ bize şunu söylüyor:

Vergi idaresi artık sadece sonuca değil, sonucun nasıl oluştuğuna bakıyor.

Eskiden “kayıt var mı?” sorusu öndeydi. Yeni dönemde ise, Bu kayıt nasıl oluştu, dayanağı ne, savunulabilir mi? soruları daha önemli hale geliyor.

1. Kâr Sadece Muhasebe Kaydı Olarak Görülmeyecek

Tebliğde özellikle yatırım fonları ve ortaklıklarının kazanç istisnasında kâr dağıtımı şartı daha açık hale getirildi. Ayrıca 1 Ocak 2025’ten itibaren avans kâr paylarının da hesaplamada dikkate alınacağı belirtildi.  

Bu ne anlama geliyor?

Şirketlerin yalnızca muhasebe kârına değil, gerçek ekonomik sonuca daha fazla odaklanması gerekecek. Kâğıt üzerindeki rakam ile fiili ekonomik sonuç her zaman aynı olmayabilir.

2. Giderlerde “Ortak Havuz” Dönemi Zayıflıyor

Tebliğ Seri No:25, özellikle taşınmaz kazançlarında gelir kadar maliyet ve gider unsurunun da dikkate alınacağını açık biçimde ortaya koyuyor. Yani artık sadece hasılata bakmak yeterli olmayacak.  

Bu nedenle işletmelerde giderlerin hangi faaliyet için yapıldığının daha net izlenmesi önem kazanacak. Örneğin ikiden fazla faaliyeti olan şirket hangi giderlerin hangi faaliyet için kullandığını izah edebilmelidir.

Bir gider gerçekten o kazancı elde etmek için mi yapıldı, yoksa genel gider içinde mi bırakıldı? Bu soru artık daha sık sorulacak.

3. Taşınmaz Kazancında Brüt Gelir Değil, Net Sonuç Önemli

Tebliğin en dikkat çekici bölümlerinden biri taşınmaz kazançlarına ilişkin açıklamalar oldu.

Yeni yaklaşım şunu söylüyor.
Satış hasılatı tek başına yeterli değil. Taşınmazdan elde edilen gelirden, o faaliyete ilişkin gider ve maliyetler düşüldükten sonra kalan gerçek kazanç esas alınacak.  

Yani artık “satış oldu, istisna uygulanır” anlayışı yerine, “net kazanç ne kadar?” sorusu öne çıkıyor.

4. İstisna Otomatik Hak Gibi Görülmeyecek

Tebliğ Seri No:25’in genel ruhu, istisnaların daha dikkatli uygulanacağını gösteriyor.

Sadece şeklen şartları taşımak yeterli olmayabilir. İşlemin ekonomik gerekçesi, faaliyet bağlantısı ve belge altyapısı da önem kazanıyor. Özellikle zarar oluşan durumlarda istisna şartlarının nasıl değerlendirileceğine ilişkin açıklamalar dikkat çekiyor.  

Bu nedenle istisna uygulayan işletmelerin çalışma dosyalarını daha güçlü hazırlaması gerekecek. Yani önceden gerekli tüm doneleri hazırda tutulması önemli olmaktadır.

5. Asgari Kurumlar Vergisi Mesaj Veriyor

Tebliğde, yurt içi asgari kurumlar vergisinde yatırıma katkı tutarının nasıl dikkate alınacağı da açıklığa kavuşturuldu. Bu düzenleme, vergi planlamasında yeni bir denge arayışını gösteriyor.  

Mesaj açık:

Teşvikler devam ediyor, ancak belli bir vergi tabanı korunmak isteniyor.

Yani işletmeler sadece vergi avantajına değil, sürdürülebilir vergi yönetimine de odaklanmalı.

6. Yatırım Teşviklerinde Hesaplama Daha Kritik Hale Geliyor

Özellikle yatırım katkı tutarının hesaplanmasına ilişkin detayların netleşmesi, yatırım teşviklerinden yararlanan firmalar için önemli. Tebliğ artık sadece “hak var mı?” sorusunu değil, “hak ne kadar ve nasıl kullanılacak?” sorusunu da gündeme getiriyor.  

Bu nedenle teşvik belgeli yatırımlarda dönemsel planlama daha önemli hale gelecek.

7. Vergi Artık Beyanname Değil, Veri Yönetimi

Tebliğin genel yaklaşımı bize şunu gösteriyor.

Vergi yalnızca beyanname doldurma işi olmaktan çıkıyor.

Muhasebe kayıtları, faaliyet ayrımları, gider ilişkisi, istisna dosyaları ve veri tutarlılığı artık daha önemli. Çünkü vergi idaresi sadece rakama değil, o rakamın hikâyesine bakıyor.

Tebliğ Teknik Ama Verdiği Mesaj Çok Net

24 Mayıs 2026 tarihinde yayımlanan Tebliğ Seri No:25, yalnızca teknik açıklamalar getiren bir düzenleme değildir. Aynı zamanda vergi idaresinin mükellefe verdiği yeni mesajı da ortaya koymaktadır:

Kayıt üretmen yeterli değil. o kaydı açıklayabiliyor ve savunabiliyor olmalısın.

Önümüzdeki dönemde güçlü olacak işletmeler, yalnızca muhasebe kaydı tutanlar değil, verisini doğru yöneten, işlemini açıklayabilen ve vergisel riskini önceden görebilenlerin olacaktır.

01.06.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.