YMM Abdullah Sefa Avcı Önceki Yıllara Ait İndirilemeyen Geçmiş Yıl Mali Zararları Olan Firmalar Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerinden En Az Zararla Kurtulabilir (Mi?) (04.05.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Finansal Kiralama İle Edinilen Binek Otonun Vergi Kanunları Açısından İncelenmesi ve Muhasebe Kayıtları

KANUN :GVK -41 -6361 FİNANSAL KİRALAMA -KDVK 30/B-VUK 262/C

TEBLİĞ :GVK 311-TEKDÜZEN HESAP PLANI TEBLİĞİ

1 Seri No.’Lu Tek Düzen Hesap Planı Tebliğine göre Finansal Kiralama da Kullanılan Hesaplar

260 Haklar	:Ana Para
301 Kiralama İşlemlerinden Finansal Borçlar	:Ana Para +Dönem Faizi (1.yıl)
302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri	:Dönem Faizi
401 Kiralama İşlemlerinden Finansal Borçlar	:Ana Para +Ertesi Yıllar Faizi
402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri	:Ertesi Yıllar Faizi

Konumuzu örnekle açıklamaya çalışacağım

	ANAPARA	FAİZ	TOPLAM
1 YIL	₺1.000.000,00	₺300.000,00	₺1.300.000,00
2 YIL	800.000,00	₺200.000,00	₺1.000.000,00
3 YIL	₺700.000,00	₺100.000,00	₺800.000,00
TOPLAM	₺2.500.000,00	₺600.000,00	₺3.100.000,00

A.A.Ş Leasing firmasıyla 02.01.2023 tarihinde binek oto leasing anlaşması yapmış ve 3 yıllık ödeme planı hazırlanmıştır. KDV oranı %20 dir.

Sözleşme ve tek düzen hesap planı tebliğine göre muhasebe kaydı

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

260 Haklar 2.500.000TL

302 Ertelenmiş Finansal Kir Borç Mal 300.000TL

402 Ertelenmiş Finansal Kir Borç MaL 300.000TL

402.01 2.yıl 200.000TL

402.02 3 yıl 100.000TL

301 Kir. İşlem Fin. Borçlar 1.300.000 TL

401 Kir İşlem Fin Borçlar 1.800.000 TL

401.01 2 yıl 1.000.000 TL

401.02 3 yıl 800.000TL

-------------------------------------------- /------------------------------------------

VUK YÖNÜNDEN İNCELENMESİ

VUK 262/c bendine göre

c) İktisadi kıymetin finansmanında kullanılan kredilere ait faiz giderleri ve bunlara ilişkin kur farklarının; emtiada emtianın stoklara girdiği tarihe kadar, diğer iktisadi kıymetlerde ise iktisadi kıymetin envantere alındığı hesap döneminin sonuna kadar olan kısmı ile söz konusu kredilere ilişkin giderler (Faiz giderleri ile kur farklarının diğer kısımlarını maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttirler.),

İlgili madde gereği 1. yıla ait faiz tutarı 300.000 Tl binek otonun maliyetine ilave edilecektir

Birinci yıldan sonraki faizler gider yazıldığı taktirde VUK 311 tebliğe göre Gider kısıtlamasına tabi olacaktır.

KDV YÖNÜNDEN İNCELENMESİ

KDV 30-b bendine göre leasing faturalarındaki KDV indirim söz konusu olmayacaktır.

b) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi

GVK YÖNÜNDEN İNCELENMESİ

GVK Tebliğ 311-13-5 bendine göre aylık kiralama giderleri gider kısıtlamasına tabi değildir.

buna göre leasing faturalarındaki KDV gider veya maliyet unsuru olacaktır. İndirilemeyen KDV gider kısıtlamasına tabi olmayacaktır.

Bu açıklamalara göre muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

A.A.Ş’NİN 1 inci YIL MUHASEBE KAYITLARI

Leasing firması 1.yıla ait faturayı düzenlemiştir. Firma Leasing firmasına borcunu bankadan ödemiştir

Kiralama Bedeli :1.300.000 TL

KDV %20 : 260.000 TL

Toplam :.1.560.000

-------------------------------------------- /------------------------------------------

301 Kiralama İşlem Finan Borçlar 1.300.000 TL

770 Genel Yönetim Giderleri 260.000 TL

320 Satıcılar 1.560.000 TL

Leasing Firmasının Faturası

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

320 Satıcılar 1.560.000 TL

102 Bankalar 1.560.000 TL

Leasing firmasına ödeme

-------------------------------------------- /------------------------------------------

260 Haklar 300.000TL

302 Ert Fin Kir Borç Maliyetleri 300.000TL

1 yıl faizinin Haklara virmanı

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

302 Ert Fin Kir Borç Maliyetleri 200.000TL

402 Ert Fin Kir Borç Maliyetleri 200.000TL

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

401 Kir İşlem Fin Borçlar 1.000.000 TL

401.01 2 yıl 1.000.000TL

301 Kir İşlem Fin Borçlar 1.000.000 TL

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

1 YIL AMORTİSMAN AYRILMASI

Leasing İle alınan Sabit Kıymetler VUK 315 maddesine göre Sabit Kıymetin tabi olduğu Amortisman oranıdır. Yani Gayri maddi haklar için 15 yıl olan amortisman uygulanmayacaktır.

Leasing İle kiralanan binek otonun Amortisman oranı %20 dir.

Gvk 311 tebliğ 15-7 bendine göre ilgili yıl belirlenen amortisman esasına göre amortisman ayrılacaktır.

2023 yılı amortisman ayırma sınırı 323 nolu tebliğe göre 500.000 TL dir.

31.12.2023 Haklar Hesabı Bakiyesi : 2.800.000 TL (2.500.000 TL+300.000 TL)

Yasal Amortisman sınırı : 500.000 TL *%20 =100.000 TL

Yasal olmayan uygulanacak tutar : 2.300.000 TL *%20 =460.000 TL

------------------------------------------- /----------------------------------------

770 Genel Yönetim Giderleri 100.000 TL

689 Diğer Olağan Dışı Gid.ve Zarar 460.000 TL

268 Birikmiş Amortis 560.000 TL

268.01 Yasal amortisman 100.000 TL

268.02 KKEG Amortisman 460.000 TL

------------------------------------------- /----------------------------------------

500.000 TL *%20 =100.000 TL

2.300.000 TL *%20 =460.000 TL

1.Yıl Amortisman Ayrılması

A.A.Ş’NİN 2 NCİ YIL MUHASEBE KAYITLARI

2 inci yılda leasing firması fatura düzenlemiş ve A. A.Şti borcunu bankadan ödemiştir.

Kiralama Bedeli :1.000.000 TL

KDV %20 : 200.000 TL

Toplam :.1.200.000 TL

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

301 Kiralama İşlem. Fin. Borçlar 1.000.000 TL

770 Genel Yönetim Giderleri 200.000 TL

320 Satıcılar 1.200.000 TL

Leasing Firmasının Faturası

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

320 Satıcılar 1.200.000 TL

102 Bankalar 1.200.000TL

Leasing firmasına ödeme

-------------------------------------------- /----------------------------------------

780 Finansman Giderleri 140.000 TL

689 Diğer Olağan Dışı Gid.ve Zarar 60.000 TL

302 Ertelenmiş Fin Kir Borç Maliyet 200.000TL

VUK 311 tebliğ gereği binek oto gider kısıtlaması

-------------------------------------------- /-----------------------------------

770 Genel Yönetim Giderleri 100.000 TL

689 Diğer Olağan Dışı Gid.ve Zarar 460.000 TL

268 Birikmiş Amortismanlar 560.000 TL

268.01 yasal amortisman 100.000 TL

268.02 KKEG Amortisman 460.000 TL

500.000 TL *%20 =100.000 TL

2.300.000 TL *%20 =460.000 TL

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

2.Yıl sonunda yapılacak muhasebe kaydı

-------------------------------------------- /----------------------------------------

302 Ertelenmiş Fin Kir Borç Maliyetleri 100.000TL

402 Ert Fin Kirl Borçlanma Maliyetleri 100.000TL

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

-------------------------------------------- /----------------------------------------

401 Kir İşlem Finansal Borçlar 800.000TL

401.03 3 yıl 800.000TL

301 Kir İşlemler Finansal Borçlar 800.000TL

-------------------------------------------- /----------------------------------------

A.A.Ş’NİN 3 ÜNCÜ YIL MUHASEBE KAYITLARI

3 inci yılda leasing firması fatura düzenlemiş ve A. A.Şti borcunu bankadan ödemiştir

Kiralama Bedeli :800.000 TL

KDV %20 :160.000 TL

Toplam : 960.000TL

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

301 Kir İşlem Fin Borçlar 800.000TL

770 Genel Yönetim Giderleri 160.000 TL

320 Satıcılar 960.000TL

Leasing Firmasının Faturası

-------------------------------------------- /-----------------------------------------

320 Satıcılar 960.000 TL

102 Bankalar 960.000TL

Leasing firmasına ödeme

-------------------------------------------- /----------------------------------------

780 Finansman Giderleri 70.000TL

689 Diğer Olağan Dışı Gid.ve Zarar 30.000 TL

302 Ertelenmiş Fin Kir Borç Maliyet 100.000TL

VUK 311 tebliğ gereği binek oto gider kısıtlaması

-------------------------------------------- /----------------------------------------

770 Genel Yönetim Giderleri 100.000 TL

689 Diğer Olağan Dışı Gid.ve Zarar 460.000 TL

268 Birikmiş Amort 560.000 TL

268.01 yasal amort 100.000 TL

268.02 KKEG Amort 460.000 TL

500.000 TL *%20 =100.000 TL

2.300.000 TL *%20 =460.000 TL

3.Yıl amortisman ayrılması

-------------------------------------------- /----------------------------------------

3 yılın sonunda leasing firması sembolik 1.000Tl +%20 KDV taşıt faturası düzenleyerek Binek oto’ yu Firmaya devretmiştir ve fatura bedeli bankadan ödenmiştir.

-------------------------------------------- /----------------------------------------

770 Genel Yönetim Giderleri 1.200TL

770.04 çeşitli giderler

770.04.0001 Gider yazılan Demirbaşlar

320 Satıcılar 1.200 TL

-------------------------------------------- /----------------------------------------

320 Satıcılar 1.200 TL

102 Bankalar 1.200 TL

-------------------------------------------- /----------------------------------------

254 Taşıtlar 2.800.000 TL

260 Haklar 2.800.000 TL

Binek otonun Leasing firmasından devri

-------------------------------------------- /----------------------------------------

268 Birikmiş Amortismanlar 1.680.000 TL

268.01 yasal amort 300.000 TL

268.01 KKEG amort 1.380.000 TL

257 Birikmiş Amortismanlar 1.680.000 TL

257.01 yasal amort 300.000 TL

257.01 KKEG amort 1.380.000 TL

Amortisman virmanı

-------------------------------------------- /----------------------------------------

Binek otonun satılması halinde daha evvel KKEG olarak gelir veya kurumlar vergi beyannamesinde matraha ilave olan tutar gelir veya kurumlar vergi beyannamesinin diğer indirimler sütununda gösterilmek suretiyle kazanç üzerinden indirim konusu yapılacaktır.

27.09.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)