Evren Özmen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilirkişi
evrenozmen@ozmconsultancy.com
www.kooperatiflerkanunu.com

Yurtdışına Uzaktan Çalışan Mimarların Vergilendirilmesi

Yurtdışına Çalışan Mimarların Vergi Avantajları Nelerdir?

Her geçen gün uzaktan yurtdışında çalışan mimar sayısı artıyor. Bu nedenle, yurtdışından elde edilen mimarlık hizmeti gelirlerinin vergilendirilmesinin nasıl olacağı ve vergi avantajlarının söz konusu olup, olmadığı konusu daha da önemli hale geliyor. 

1- Mimarlar Yurtdışına Uzaktan Nasıl Çalışıyor?

Mimar olarak Revit, Rhino, Enscape, Bluebeam, Sketch up, Adobe CS, AutoCAD vb. programlardan bazılarını kullanabildiğinizde nerede olursanız olun remote project architect, architectural designer gibi iş fırsatları karşınıza çıkabiliyor.

2- Vergi Mevzuatı Ne Diyor?

Mimarların vergilendirilmesi ile ilgili olarak bilinmesi gereken vergisel mevzuat 193 Sayılı gelir vergisi kanunu ve 5520 Sayılı Kurumlar vergisi kanununda yer alıyor.

• Mimar, serbest meslek erbabı olarak vergilendirilmeyi seçtiği takdirde gelir vergisi mükellefi kabul ediliyor.
• Ancak mimarlık faaliyeti için limited veya anonim şirket kurulduğu takdirde kurumlar vergisi mükellefi olunuyor.

3- Farkları Ne? Hangi tip şirket yurtdışına remote olarak çalışan mimarlar için daha avantajlı?

2024 Yılı itibari ile şirketlerin ve serbest meslek mükelleflerinin vergi oranları şu şekilde;

• Limited veya anonim şirketler gelirleri veya giderleri arasındaki farkın %25'i oranında kurumlar vergisi ödüyorlar.
• Serbest meslek erbabları ise gelirleri veya giderleri arasındaki farkın %15 ila %40 arasında oranında gelir vergisi ödüyorlar.

İlk bakışta eğer yıllık elde edilecek gelir belli bir düzeyin altında kalıyor ise serbest meslek erbabı olarak faaliyet göstermek daha mantıklı gözüküyor.

4- Mimarlar yurtdışına çalıştıkları takdirde vergi avantajları var mı? Yukarıdaki vergi oranları mı geçerli ?

• Hayır aynı vergi oranları geçerli olmuyor. Daha düşük vergi oranları söz konusu.
• Yurt dışına uzaktan hizmet veren mimarlar için çok önemli vergi avantajları mevcut.
• Yurtdışına uzaktan/remote mimarlık hizmeti verilmesi durumunda elde edilen kazancın Türkiye’ye getirilmesi ve verilen hizmetten yurtdışında yararlanılması halinde %80 gelir ve kurumlar vergisi kazanç istisnası söz konusu.

Hesaplama üzerinden gösterirsem; yurt dışından elde edilen mimarlık gelirlerinde

• Gelir 110.000 USD
• Gider 10.000 USD
• Kar 100.000 USD
• Vergi dışı bırakılacak tutar 80.000 USD
• Üzerinden vergi hesaplanacak tutar-matrah ise 20.000 USD oluyor.

Bu noktada vergi oranı kuracağınız şirkete göre farklılık göstermektedir. Serbest meslek erbabı olarak faaliyet gösterirseniz hangi vergi diliminde olduğunuza göre hesaplama yapılıyor.

Genç girişimci mimarlara ek vergi avantajı: Ayrıca eğer yurt dışına mimarlık hizmeti veren 29 yaşından küçük ve genç girişimci şartlarını taşıyan bir kişi iseniz vergi oranınız daha da düşüyor.

• Yurtdışına hizmet veren bir limited veya anonim şirket olarak mimarlık faaliyet gösteriyorsanız 100.000 USD üzerinden %5 vergi hesaplanıyor ve 5.000 USD kurumlar vergisi ödeniyor. (%80 kazanç istisnası sayesinde)
• Yurtiçine hizmet veren bir limited veya anonim şirket olarak mimarlık faaliyeti gösteriyorsanız ise 25.000 USD vergi ödemesi yapılması gerekiyor.

Özetle bu örnekten hareket edersem, uzaktan yurt dışına mimarlık hizmeti verilmesi sayesinde 20.000 USD vergi az ödeme imkânı bulunuyor.

5- Yurtdışındaki uzaktan çalıştığım firmaya mimarlık hizmetlerim için makbuz mu yoksa fatura mı düzenleyeceğim?

• Limited veya anonim şirket olarak faaliyet gösteriyorsanız fatura düzenlemeniz gerekiyor.
• Serbest meslek erbabı olarak faaliyet gösteriyor iseniz e-serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekiyor.
• Ancak faturadan farklı olarak makbuz üzerinde eğer yurt içine düzenleniyor ise %20 oranında stopaj da olması gerekli.
• Yurtiçine hizmet verdiğinizde makbuz üzerindeki stopaj sadece karşı taraf firma ise söz konusu oluyor.
• Firması olmayan bir kişiye makbuz keserken stopaj hesaplamanıza gerek bulunmuyor.
• Ek olarak yurtdışına makbuz keserken de stopaj ve KDV de olmuyor.

6- Mimarlık Hizmetlerinde KDV var mı? Varsa oran nedir?

• Yurtiçi: Hem limited-anonim şirket hem de serbest meslek erbabı olarak elde edilen gelir için yurtiçine verilmiş bir hizmet ise %20 oranında KDV hesaplanması gerekiyor.
• Yurtdışı: Eğer bir mimar veya mimarlık şirketi yurtdışına fatura-makbuz düzenliyor ve verdiği hizmetten yurtdışında faydalanılıyor ise KDV oranı sıfır olarak makbuz-fatura düzenleniyor.
• Sıfır KDV için şart: KDV oranının sıfır olabilmesi için şart; faturanın yurt dışına düzenlemesi ile beraber verilen mimarlık hizmetinden de yurt dışında yararlanılması.
• Örnek olarak yabancı bir firmanın Türkiye’de yapacağı bir otel inşaatı için mimari çizim yapılıyor ise KDV söz konusu oluyor.

Saygılarımla

12.01.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.