2023 gelişi aynı zamanda yeni yılda yapılması gereken işlemleri de beraberinde getirmiştir. Yeni yılla birlikte yıl içerisinde yapılması gereken işlemleri, dikkat edilmesi gereken durumlar hakkında bir hatırlatma notu olarak bu bilgilendirme yazımızda ele alacağız.
Maddeler halinde inceleyeceğimiz 2023 yılında yapılması gerekenler ve dikkat edilmesi gereken konular aşağıda siz değerli okuyucularımıza sunulmuştur.
Anonim şirketler ve eğer kullanıyorlar ise Limited şirketler yönetim kurulu karar defterlerini 2023 yılı ocak ayı sonuna kadar kapanış tasdiklerinin yapılması gerekmektedir.
2022 yılı defterlerini fiziki ortamda tutan Anonim şirketler ve Limited şirketler 2022 yılına ait yevmiye defterlerini 30.06.2023 tarihine kadar kapanış tasdiki için notere onaylatmaları gerekmektedir.
Elektronik ortamda defter tutanlar için böyle bir zorunluluk bulunmamaktadır.
2022 yılında defterlerini elektronik ortamda tutan mükelleflerin defterlerini aylık veya geçici vergi dönemlerinde elektronik ortamda yüklemelerinden dolayı 2022 yılına ait defterlerini notere onaylatma zorunluluğu yoktur.
2023 yılında defterlerini elektronik ortamda tutacak olan mükelleflerin defter yükleme dönemini aylık veya geçici vergi tarihlerinde 3 aylık olarak yükleme hakları bulunmaktadır. Defter yükleme tercihinde bulunmak için son tarih 31.01.2023’dir.
Yükleme süresi tercihinde bulunmayanların yükleme zamanı aylık olarak seçilir.
Defter yükleme tercihinde bulunmayan veya süresinde ilgili tercihi yapmayanların defterleri otomatik olarak aylık bildirim şeklinde seçilir.
2022 yılında brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzerinde olan firmaların en geç 01.07.2023 tarihine kadar elektronik fatura sistemine dâhil olmak zorundadır.
Kendi siteleri ve/veya başka bir internet satış platformunda e-ticaret faaliyetinde bulunan mükelleflerin e-fatura’ya geçme hadleri ve süreleri
2022 yılında brüt satış hasılatı 500 bin TL ve üzerinde olan mükelleflerin en geç 01.07.2023 tarihine kadar elektronik fatura sistemine dâhil olmak zorundadır.
Gayrimenkul ve/veya taşıt alım, satım ve kiralama faaliyetinde bulunan mükellefler için e-fatura’ya geçme hadleri ve süreleri
2022 yılında brüt satış hasılatı 500 bin TL ve üzerinde olan mükelleflerin en geç 01.07.2023 tarihine kadar elektronik fatura sistemine dâhil olmak zorundadır.
Otel işletmelerinde ciro şartı bulunmamaktadır.
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi alan konaklama hizmeti veren otel işletmelerine hasılat şartına bakılmaksızın e-fatura uygulamasına geçmeleri gerekmektedir.
2022 yılında brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzerinde olan firmaların 01.01.2024 tarihi itibarıyla elektronik defter sistemine geçmek zorundadır.
Kendi siteleri ve/veya başka bir internet satış platformunda e-ticaret faaliyetinde bulunan mükelleflerin elektronik deftere geçme hadleri ve süreleri
2022 yılında brüt satış hasılatı 500 bin TL ve üzerinde olan mükelleflerin en geç 01.01.2024 tarihine kadar elektronik defter sistemine dâhil olmak zorundadır.
Gayrimenkul ve/veya taşıt alım, satım ve kiralama faaliyetinde bulunan mükellefler için elektronik deftere geçme hadleri ve süreleri
2022 yılında brüt satış hasılatı 500 bin TL ve üzerinde olan mükelleflerin en geç 01.01.2024 tarihine kadar elektronik defter sistemine dâhil olmak zorundadır.
Otel işletmelerinde ciro şartı bulunmamaktadır.
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi alan konaklama hizmeti veren otel işletmelerine hasılat şartına bakılmaksızın elektronik defter uygulamasına geçmeleri gerekmektedir.
Vergi mükellefi olmayanlara düzenlenecek faturaların vergiler dâhil toplam tutarın 5 Bin TL’yi aşması halinde, vergi mükelleflerine düzenlenecek faturaların vergiler dâhil toplam tutarı işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin tutarı (2023 yılı için 4.400 TL), aşması halinde, faturalarını e-Arşiv Fatura olarak GİB Portal üzerinden düzenlemesi zorunluluğu devam edecektir.
2022 yılında brüt satış hasılatı 10 milyon TL ve üzeri e-fatura uygulamasına kayıtlı olan firmaların en geç 01.07.2023 tarihinde E-İrsaliye uygulamasına geçmesi gerekmektedir.
01.01.2023 tarihi ile brüt asgari ücret 10.008-TL, net asgari ücret 8.506,80-TL olarak belirlenmiştir.
2022 yılından itibaren uygulanmak üzere asgari ücretliler gelir ve damga vergisinden istisna tutulmuştu, bu uygulama 2023 yılı içinde uygulanmaya devam edecektir.
Diğer ücretlilerinde ücretlileri asgari ücrete kadar olan kısmı vergiden istisna edilmiştir.
Ücretleri asgari ücret üzerinde olan hizmet erbabının ücretlerinin asgari ücrete kadar olan kısımları gelir vergisinden ve damga vergisinden istisna tutulmuştur.
Vergi İstisnası Nasıl Hesaplanır?
Örnek; Aylık brüt ücreti 12.000-TL olan personelin Ocak/2023 dönemine ait ücret hesaplama şekli aşağıdaki gibidir; (*) Sigorta primi işveren payının hesabında, 5 puanlık indirim dikkate alınmıştır.
Brüt Ücret – 12.000,00-TL |
|
Brüt Tutar |
12.000,00 |
SGK İşçi Payı (%14) |
1.680,00 |
SGK İşsizlik İşveren Payı (%1) |
120,00 |
Gelir Vergisi Matrahı |
10.200,00 |
Gelir Vergisi (%15) |
1.530,00 |
Gelir Vergisi İstisnası |
8.506,80 |
İstisna Gelir Vergisi (%15) |
1.276,02 |
İstisna Sonrası Gelir Vergisi |
253,98 |
Damga Vergisi Matrahı |
12.000,00 |
Damga Vergisi (%0759) |
91,08 |
Damga Vergisi İstisnası |
10.008,00 |
İstisna Damga Vergisi (%0759) |
75,96 |
İstisna Sonrası Damga Vergisi |
15,12 |
Net Ücret |
9.930,90 |
|
|
İşveren SGK primi (%15,5) |
1.860,00 |
İşveren İşsizlik Primi (%2) |
240,00 |
İşveren Maliyeti |
14.100,00 |
2023 yılı itibariyle asgari ücretli olarak çalışmakta olan bir personelin işverene toplam maliyeti 11.759,40-TL’dir.
01.01.2023 tarihi itibariyle asgari ücret destek tutarı çalışan başına 400-TL olarak uygulanacaktır.
2023 yılı itibariyle sigorta primine tabi tavan ücret 75.060-TL’dir.
Asgari ücretin net tutarının 7.000-TL üzerinde olması nedeniyle beş kişiden az çalışanı olan işverenlerinde personel ücretlerini banka, PTT ve özel finans kurumları aracılığıyla yapması gerekmektedir.
2023 yılında gerçek kişiden yapılan işyeri kira ödemelerinde uygulanacak stopaj oranı %20’dir.
2023 yılında işyeri kira ödemelerinde uygulanacak KDV oranı %18’dir.
İşyeri kira ödemeleri ne kadar olursa olsun banka, PTT, özel finans kurumları üzerinden ödenmesi gerekmektedir.
2023 yılında Mesken Kira Gelirleri İçin Uygulanan İstisna Tutarı: 21.000 –TL
İşverenlerce, işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı KDV hariç günlük: 110 –TL
İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı günlük 56,00-TL’dir.
Herhangi makine kullanılmaksızın kişilerin evlerinde imal ettiği ürünleri (internet ve benzeri ortamlar dahil) satanların esnaf muafiyeti sınırı 700.000-TL ye yükseltilmiştir.
01.01.2023 tarihi itibariyle emlak vergisi yeniden değerleme oranının yarısı (%122,93 /2) %61,47 kadar uygulanacaktır.
Gelir Dilimi |
Vergi Oranı |
70.000 TL’ye kadar |
%15 |
150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası |
%20 |
550.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL, fazlası |
%27 |
1.900.000 TL'nin 550.000 TL'si için 134.500 TL, fazlası |
%35 |
1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için 607.000 TL, fazlası |
%40 |
Gelir Dilimi |
Vergi Oranı |
70.000 TL’ye kadar |
%15 |
150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası |
%20 |
370.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL, fazlası |
%27 |
1.900.000 TL'nin 370.000 TL'si için 85.900 TL, fazlası |
%35 |
1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için 621.400 TL, fazlası |
%40 |
Tam mükellef kurumlar tarafından dağıtılan kar paylarındaki stopaj oranı 2023 yılında da %10 olarak uygulanmaya devam edecektir.
Vergi Beyannamesi Adı |
Tutarı (TL) |
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi |
294,60 |
393,60 |
|
194,60 |
|
Muhtasar Beyannamesi |
194,60 |
Diğer Vergi Beyannameleri (Damga Vergisi Beyannameleri Hariç) |
194,60 |
Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler |
393,60 |
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi |
230,70 |
2023 yılı için fatura kesme ve düzenleme sınır KDV dâhil 4.400-TL’dir.
Kuyumcular için 13.200-TL
2023 yılı için kuyumcular için fatura kesme ve düzenleme sınırı 13.200-TL’dir.
2023 yılı için demirbaş ve amortisman düzenleme sınırı KDV hariç 4.400-TL’dir.
Tevkifat kapsamında olan ve işlem bedeli KDV dahil 2.000 -TL üzerinde olan teslim ve hizmetler için faturalar tevkifatlı olarak düzenlenecektir.
İşlem Bedeli 2.000-TL altında ise Hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz.
Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlerde KDV dâhil fatura bedeli 2.000-TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz.
Kurum aktifinde iki tam yıl kalan taşınmazların satışlarından doğan kazançlara ait istisna tutarı 2023 yılı içinde %50 olarak uygulanmaya devam edecektir.
01.01.2023-30.06.2023 tarihleri arasında işçilere ödenecek Kıdem Tazminatının Tavanı: 19.982,83-TL'dir.
Çalışanların aylık bordrolarına elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderleri ilgili yapılan ödemelerin aylık toplam 1.000 TL’ye kadar olan kısmı istisna kapsamında bulunmaktadır.
İhtiyari bir uygulamadır.
İşverenler açısından bu uygulamadan yararlanma zorunluluğu bulunmaktadır.
Belge zorunluluğu yok.
Çalışanlardan bununla ilgili herhangi bir belge istenmeyecektir.
30.06.2023 tarihinden sonraki ödemeler istisna kapsamında değildir.
Uygulama tarihi 30.06.2023 tarihine kadar olan ödemeleri kapsamaktadır.
Çalışanın maaşına ek kazanç olarak ödenmelidir.
Çalışan maaşında bir artış olmadan sadece ücret ödeme kalemlerinin değiştirilmesi ile uygulamadan yararlanılamaz.
1.000-TL üzerindeki ödemelerin aşan kısmı istisna kapsamında değildir.
1.000 TL’yi aşan ödeme yapılması durumda, aşan kısım gelir vergisi ve SGK primine tabi tutulacaktır.
Damga vergisine tabidir.
1.000-TL’ye kadar olan ödemeler gelir vergisi ve SGK primine tabi olmayıp, damga vergisine tabidir.
2023 yılı için belirlenen kurumlar vergisi oranı %20’dir.
2023 Yılı için İndirimli orana tabi işlemlerde KDV iade sınırı 57.300-TL’dir.
Ocak-2023 dönemi beyannamelerinden başlamak üzere; (Şubat/2023 tarihinde verilen)
Bildirim verme yükümlülüğü bulunan fakat tüm alış ve/veya satışları belirlenen haddin altında (KDV hariç 5.000.-TL) kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, ilgili dönem Form BA ve/veya Form BS bildirimi boş da olsa verilmeyecektir.
Bazı BA yükümlülükleri devam
BA form bildirme yükümlülüğü devam etmektedir.
Bilanço esası ve işletme hesabı esasına göre defter tutan tüccarlar tarafından yazılı olarak bir defadan fazla istendiği veya protesto edildiği halde borçlu tarafından ödenmeyen 8.900-TL’yi aşmayan alacaklar şüpheli alacak olarak kabul edilir ve bunlar doğrudan giderleştirilebilir.
2023 yılı için personel özlük dosyalarının düzenlenmeme cezası 9.303-TL’dir.
Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2023 yılı için 129.000-TL olarak belirlenmiştir.
31.12.2022 tarihinden itibaren reeskont işlemlerinde uygulanacak avans faiz oranı %10,75’dir.
2023 yılında da 7.000-TL’yi aşan tutardaki tahsilat ve ödemelerin finansal kurumlar aracılığıyla yapılması aynı tutar üzerinden devam edecektir.
Kısım kısım ödemeler de tevsik kapsamındadır.
7.000-TL’yi aşan tahsilat ve ödemelerin kısım kısım ödenmesi de tevsik zorunluluğundadır.
Konaklama vergisi 01.01.2023 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiş olup, vergi oranı % 2 ’dir.
2022 yılında ilk olarak kaldırılan ve takip eden yıllarda uygulanacak olan ilgili yıllara ait 4. dönem geçici vergi beyannamesinin kaldırılması 2023 yılında da devam edecektir.
İhracat bedeli kabul belgesine veya Döviz alım belgesine bağlanan ihracat bedellerinin %40'ı belgeyi düzenleyen bankaya satılacaktır.
İlgili bedel banka tarafından Merkez Bankasına satılacaktır.
Bu bedeller banka tarafından Merkez Bankası tarafından ilan edilen ve işlem günü için geçerli döviz alış kuru üzerinden aynı gün Merkez Bankasına satılacak ve Merkez Bankasının banka nezdindeki hesabına aktarımı sağlanacaktır.
Karşılık Türk Lirası olarak ödenir.
İlgili konusu tutarın tam karşılığı banka tarafından ihracatçıya Türk parası olarak ödenecektir.
Yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşmış olan bilanço hesabına göre defter tutan vergisi mükelleflerinin, aşan kısımla sınırlı olmak üzere;
toplamının %10’luk kısmı, kurum kazancının tespitinde Kanunen Kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması 2023 yılında da devam edecektir.
2022 yılında geçici vergi beyannamelerine ait tahakkuk eden fakat ödenmeyen geçici vergi tutarları 2023 yılı içerisinde beyan edilecek yıllık beyannameden mahsup edilemez.
Tahakkuk eden fakat ödenmeyen kıdem tazminatlarının gider olarak yazılması mümkün değildir.
KDV için indirim hakkı vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikalar kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.
Özetle; 2022 yılında indirim konusu yapılmayan belgelere ait KDV tutarı 31.12.2023 tarihine kadar indirim konu yapılabilir.
Bankalar, ödeme kuruluşları ve PTT tarafından düzenlenen belgeler (dekont, alındı vb.) ve kamu kurum ve kuruluşlarının kendi mevzuatları dâhilinde düzenledikleri belgeler 2023 yılında da gider pusulası olarak kullanılmaya devam edecektir.
2022 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde yararlanılması mümkün bulunan nakit sermaye artırımına ait indirim oranı 2022 hesap dönemi için %13,54’dir.
Binek otomobillere ait giderlerin en fazla %70’i kanunen kabul edilen gider olarak yazılabilir.
(Not; Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere)
İnternet ortamında sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden sağlanan kazançlar istisna kapsamına alınmıştır.
Türkiye’ de kurulu Banka Hesabı Açılmalı
İstisnadan yararlanmak için Türkiye ’de kurulu bir bankada hesap açılması ve bu faaliyetlere ait tüm hasılatın bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi gerekmektedir.
2023 Yılı İstisna Tutarı 1.900.000-TL’dir.
İstisna tutarı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan kazançlar olup 2023 yılı için 1.900.000-TL’dir.
Hizmet Süresi |
Asgari İzin Süresi |
|
14 iş günü |
|
20 iş günü |
|
26 iş günü |
|
En az 20 iş günü |
Hizmet Süresi |
İhbar Bildirim Süresi |
|
2 Hafta |
|
4 Hafta |
|
6 Hafta |
|
8 Hafta |
Asgari ücretin artışı birlikte 01.01.2023 tarihi itibariyle en düşük işsizlik maaşı aylık net 3.972,82-TL en yüksek 7.945,63-TL’dir.
BEYANNAME TÜRÜ |
BEYAN TARİHİ |
ÖDEME TARİHİ |
Yıllık Kurumlar Vergisi |
Nisan ayının son günü |
Nisan ayının son günü |
Yıllık Gelir Vergisi |
Mart ayının son günü |
Mart ve temmuz ayının son günü |
Geçici Vergi |
1.Dönem; 17 Mayıs 2.Dönem; 17 Ağustos 3.Dönem; 17 Kasım |
1.Dönem; 17 Mayıs 2.Dönem; 17 Ağustos 3.Dönem; 17 Kasım |
Katma Değer Vergisi |
Takip eden ayın 28 inci günü sonuna kadar |
Takip eden ayın 28 inci günü sonuna kadar |
Aylık Muhtasar |
Takip eden ayın 26’ıncı günü sonuna kadar |
Takip eden ayın 26’ıncı günü sonuna kadar |
Üç Aylık Muhtasar |
3 Aylık Dönemi İzleyen,
|
3 Aylık Dönemi İzleyen,
|
Damga Vergisi |
Takip eden ayın 26’ıncı günü sonuna kadar |
Takip eden ayın 26’ıncı günü sonuna kadar |
Kadınların ve gençlerin işgücüne katılımını aynı zamanda istihdamı artırmak amacıyla düzenlenen 6111 sayılı SGK prim teşvikinden yararlanma süresi 31.12.2023 tarihine kadar uzatılmıştır.
Bağımsız denetime tabi olup olmadığının belirlenmesinde tek başına veya bağlı ortaklıkları ve iştirakleriyle birlikte aktif toplamına, yıllık net satış hasılatına ve çalışan sayısına ilişkin genel ölçütler şu şekildedir; (I ve II sayılı liste harici kalanlar)
Şirketlerin denetime tabi olması için yukarıda belirtilen üç ölçütten ikisini üst üste iki hesap dönemi sağlaması gerekir.
11.01.2023
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)