YAZARLARIMIZ
Ahmet Solmaz
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
ahmet.solmaz@ismmmo.org.tr



Finansal Kiralama (Leasing) İle Araç Alım İşlemlerinde Bilinmesi Gerekenler

1- Finansal Kiralama (Leasing) Nedir?

-Satın alınan malın mülkiyeti finansal kiralama şirketine ait,

-Kullanım hakkı kiracıda olan,

-Taksitli ödeme imkânı (min. 6 ay – max. 60 ay vade) sağlayan,

-Sözleşme süresi bitiminde sembolik bir rakamla kiracıya devredilebilen,

-Finansman yöntemidir.

2- Kimler Leasing Yapabilir?

-Şahıs firmaları

-Her türlü ortaklıklar

-Serbest Meslek Mensupları (hukuki işlem yapmaya yetkili kişi ve kuruluşlar)

3- Süreç Nasıl İşliyor?

İstediğiniz aracı belirliyorsunuz, pazarlığınızı yapıp fiyatı netleştiriyorsunuz.

Aracın proforma faturasını leasing firmasına iletiyorsunuz.

İşlemin tutarı ve kiracının isteğine göre vadesi belirleniyor.

Aracın hangi yetki kapsamında olduğu önemli!

*Ulaştırma bakanlığı leasing ile alınan taşıma araçlarına yetki belgesi vermeyebiliyor, işlemlere başlamadan yetki belgesi sorgulamasını leasing firmasına mutlaka yaptırın.

4- Maliyet Nedir?

Oran, vadeye ve tutarın büyüklüğüne göre değişiyor.

Ortaya çıkan maliyetin, ikame bir kredi tutarı ile karşılaştırılması; getiri ve götürülerin iyi analiz edilip karar verilmesi gerekmektedir.

5- Avantajları Nelerdir?

-Toplu para çıkışı gerektirmeden, taksitler halinde ödeme imkânı sağlar.

-Banka kredi limitlerinde azalma meydana getirmez.

-Taksitlerin para birimini belirleyebilirsiniz.

-Operasyonel manada destek sağlanır. Leasing firması; satın alma, sigorta ve kasko gibi işlemlerde danışmanlık hizmeti verir.

6- Amortisman Uygulaması Nasıl Olacaktır?

-Kiralamaya konu olan iktisadi kıymet 260 Haklar hesabında aktifleştirilmelidir.

-Taşıtın amortisman ayırma hakkı, kiralayan firmaya aittir.

-Taşıtın amortisman yılı, kiralama süresinden fazla ise ve süre sonunda mülkiyet kiralayan firmaya geçiyor ise; aracın faydalı ömrüne göre hesaplama yapılacaktır. Ancak mülkiyeti kiralayana geçmiyor ise; amortisman ayrılmayan tutarın son yılda itfa edilmesi gerekmektedir.

7- KDV Oranı Ne Olacak?

-Leasing firmasının kiracıya keseceği faturalarda KDV; anapara ve faiz tutarı toplamı üzerinden %18 KDV oranına göre hesaplanacaktır.

-Finansal kiralama yoluyla alınan araç için ödenecek KDV tek kalemde indirim konusu yapılamayacak olup, leasing firmasının vade boyunca keseceği faturalarla aylık olarak indirim konusu yapılacaktır. Devreden KDV’si olan bir firma için bu durum avantaj teşkil etmektedir. KDV ödeyen firmalar için ise bu durum dezavantaj oluşturacaktır.

8- Muhasebesel Süreç Nasıl İşleyecektir?

Leasing firması aylık olarak; anapara, faiz ve KDV’yi ayrıca belirterek fatura kesecektir.

Ödemeler tamamlandıktan sonra sembolik bir rakam ile aracın devir faturası kesilecektir.

Örnek vermek gerekirse; Mal bedeli: 100.000 TL  KDV: 18.000 TL  Vade: 36 Ay

No

Tarih

Anapara

Faiz

Kira

KDV

1

05.10.201X

3.770

0

3.770

679

2

05.11.201X

1.973

1.797

3.770

679

3

05.12.201X

2.010

1.760

3.770

679

4

05.01.201X

2.047

1.723

3.770

679

5

05.02.201X

2.085

1.685

3.770

679

6

05.03.201X

2.124

1.646

3.770

679

7

05.04.201X

2.164

1.606

3.770

679

8

05.05.201X

2.204

1.566

3.770

679

9

05.06.201X

2.246

1.524

3.770

679

10

05.07.201X

2.287

1.483

3.770

679

11

05.08.201X

2.330

1.440

3.770

679

12

05.09.201X

2.374

1.396

3.770

679

13

05.10.201X

2.418

1.352

3.770

679

14

05.11.201X

2.463

1.307

3.770

679

15

05.12.201X

2.509

1.261

3.770

679

16

05.01.201X

2.556

1.214

3.770

679

17

05.02.201X

2.604

1.166

3.770

679

18

05.03.201X

2.652

1.118

3.770

679

19

05.04.201X

2.702

1.068

3.770

679

20

05.05.201X

2.752

1.018

3.770

679

21

05.06.201X

2.804

966

3.770

679

22

05.07.201X

2.856

914

3.770

679

23

05.08.201X

2.910

860

3.770

679

24

05.09.201X

2.964

806

3.770

679

25

05.10.201X

3.019

751

3.770

679

26

05.11.201X

3.076

694

3.770

679

27

05.12.201X

3.133

637

3.770

679

28

05.01.201X

3.192

578

3.770

679

29

05.02.201X

3.251

519

3.770

679

30

05.03.201X

3.312

458

3.770

679

31

05.04.201X

3.374

396

3.770

679

32

05.05.201X

3.437

333

3.770

679

33

05.06.201X

3.501

269

3.770

679

34

05.07.201X

3.566

204

3.770

679

35

05.08.201X

3.633

137

3.770

679

36

05.09.201X

3.701

69

3.770

679

37

05.10.201X

0

0

100

18

 

TOPLAM

100.000

35.720

135.820

24.448

Ödeme Planı Muhasebe Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

260  Haklar Hesabı (Finansal Kiralama Konusu Sabit Kıymet)         100.000            

302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri  17.626

402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri  18.094

301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar                     45.240

401 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar                     90.580

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

05.10.20XX Tarihli Leasing Faturası Muhasebe Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar          3.770  

191 İndirilecek KDV                                                      679  

320 Satıcılar (Finansal Kiralama Şirketi)                  4.449

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

05.10.20XX Tarihli Leasing Faturasının Ödeme Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

320 Satıcılar   4.449  

102 Bankalar              4.449

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

05.11.20XX Tarihli Leasing Faturası Muhasebe Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar          3.770  

780 Finansman Giderleri                               1.797  

191 İndirilecek KDV                                       679     

320 Satıcılar (Finansal Kiralama Şirketi)       4.449

302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri  1.797

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

31.12.20XX Amortisman Kaydı

Finansal kiralama konusu aracın 5 yıllık faydalı ömrü olduğu varsayılarak %20 amortisman hesaplanmıştır.

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

770 Genel Yönetim Giderleri           20.000  

                        268 Birikmiş Amortismanlar        20.000

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

18.10.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

GÜNDEM