Nuri Kulcur
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
nuri@nkmalimusavirlik.com.tr

Yurt Dışı Kredi ve Sermaye Girişlerinde MASAK, BDDK ve Vergisel Riskler (2025 Rehberi)

1- Giriş: Yurt Dışından Gelen Para Artık Daha Çok Sorgulanıyor

2025 yılı, yurt dışından şirketlere gelen para transferlerinin sadece bankalar tarafından değil, Mali Suçları Araştırma Kurulu (MASAK), Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK) ve Vergi Denetim Kurulu (VDK) tarafından da dikkatle izlendiği bir dönem oldu. Sermaye artırımı, yurt dışından gelen kredi, ortakların öz kaynaklarını getirmesi veya yabancı yatırımcılardan alınan fonlar; şirketin mali kayıtları, vergi beyannameleri ve MASAK raporlama sistemleriyle birebir karşılaştırılıyor.

Özellikle 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun, Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde, yurt dışı para girişleri artık sadece bildirilen tutar değil, kaynağın niteliği ile birlikte denetleniyor.

2- Yurt Dışı Kredi ve Sermaye Girişlerinin Hukuki Statüsü

Şirketlere yurt dışından gelen para, kayıtlarda ya:

• Sermaye artırımı olarak, ya da
• Ortaktan alınan borç/kredi,
• Üçüncü bir şahıstan alınan finansman olarak görüntülenir.

Bu ayrım kritik çünkü;

• Sermaye girişleri Ticaret Sicili'nde tescil edilmelidir.
• Kredi/borç alımları ise sözleşme ile ve uygun faiz oranlarıyla belgelendirilmelidir.

Özellikle çok sayıda şirket, yurt dışından gelen para için belge sunmadan "diğer gelirler" ya da "ortaklar hesabı" üzerinden kayıt atmakta, bu da transfer fiyatlandırması, vergi kaçırma ve aklama suçu şüphelerine neden olmaktadır.

3- MASAK Şüpheli İşlem Kriterleri: Ortak Hesaplar, Belgesiz Para, Riskli Ülkeler

MASAK 2025 Şüpheli İşlem Bildirim Rehberi'ne göre; şu kriterlere uyan işlemler, meslek mensupları tarafından bildirilmelidir:

• Ortakların yurt dışındaki kişisel hesaplarından gelen yüksek tutarlı girişler
• Finansal belge veya sözleşme sunulmayan kredi/borç transferleri
• Vergi cennetlerinden gelen ve ticari gerekçesi olmayan fonlar
• Ticari faaliyetiyle uyumsuz döviz transferleri

5549 sayılı Kanun – Madde 13 gereğince, bu bildirimi yapmayan meslek mensuplarına 500.000 TL'ye kadar idari para cezası uygulanabilir. Şu anda MASAK, bu kriterlere uyan işlemleri bankalarla entegre çalışılarak tespit etmektedir.

4- BDDK İzleme Kriterleri ve Bankacılık Riskleri

BDDK, 2024 sonu itibariyle yurt dışından gelen fonların SWIFT kodları, gönderen bilgileri, alıcı banka hesapları gibi bilgiler üzerinden izleme sistemini devreye sokmuştur. Şirket hesabına gelen ve açıklaması yetersiz olan fonlar şu riskleri taşır:

• Bankalar tarafından işlemin dondurulması ve ek belge talebi
• Vergi dairesine otomatik bildirim
• MASAK tarafından şüpheli işlem analizi

Ayrıca, 2025/1 sayılı BDDK Uyum Tebliği'nde, yurt dışı kaynaklı girişlerin "kaynağın yasal dayanağı olmaksızın alınması" halinde, "uyumsuz işlem" olarak kayıt altına alınacağı belirtilmiştir.

5- Vergisel Açıdan Yorum: Transfer Fiyatlandırması ve Kurumlar Vergisi

Yurt dışından gelen bu tür paralar, kurumlar vergisi açısından ya:

• Sermaye artırımı (vergiye tabi değil),
• Borç (faiz gideri yaratabilir),
• Şüpheli gelir (vergi matrahına eklenebilir) olarak yorumlanabilir.

Özellikle, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 2024/112 sayılı Özelgesinde belirtildiği üzere:

• Kaynağı ve sözleşmesi olmayan fonlar, vergi incelemesine tabi tutulabilir.
• Ortaklardan gelen ama tescilsiz kalan sermaye benzeri işlemler, örtülü sermaye sayılabilir.

Ayrıca bu tür gelirlerin KDV'yle ilgili etkisi de varsa, sahte belge kullanımı ya da eksik fatura kesimi gibi riskler de doğabilir.

6- Öneriler ve Uyum Çözümleri: Ne Yapmalı?

• Her yurt dışı para girişi için sözleşme, kredi protokolü veya sermaye karanı bulunmalı
• Vergi dairesine sermaye artırımı bildirimleri zamanında yapılmalı
• Ortak hesaplarından gelen tutarlar için kaynağı belgeli gösterilmeli
• Muhasebe kayıtları, fonun niteliğine uygun düzenlenmeli
• Meslek mensupları, MASAK Şüpheli İşlem Rehberi'ni güncel olarak takip etmeli

7- Sonuç: Kurallara Uymayan Kaynak, Risktir

Yurt dışından gelen paralar, şirketler için çoğu zaman hayat kurtarıcı olabilir. Ancak bu fonların kayıtlara geçişi ve beyannamelere etkisi, artık tamamen mevzuata bağlı ve denetim odaklı bir yapıda ilerliyor.

MASAK, BDDK ve GİB tarafından entegre şekilde izlenen bu transferler, belgelenmediği takdirde ciddi idari, mali ve ceza hukuku yaptırımlarına yol açabilir. Özellikle meslek mensuplarının, bu konuda doğru sınıflandırma ve risk analizini yapması, sadece mükellefi değil; kendi mesleki sorumluluğunu da koruması açısından hayati öneme sahiptir.

Unutulmamalıdır ki, para girişi kazanç sayılmaz; belgelenmeyen para, risk sayılır

8- Kaynakça ve İlgili Mevzuat

• 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun
• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK)
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK)
• MASAK Şüpheli İşlem Bildirim Rehberi – 2025
• MASAK Genel Tebliği (Seri A Sıra No: 13)
• BDDK – Yurt Dışından Sağlanan Kaynakların İzlenmesine İlişkin Mevzuat
• Gelir İdaresi Başkanlığı Özelgeleri
  * İstanbul VDB, 18.03.2022 tarih ve 62030549-125[6-2019/3]-62284 sayılı özelge
  * Ankara VDB, 05.11.2021 tarih ve 84974990-125[6-2020/32]-328459 sayılı özelge

13.10.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.