Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

7846 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında İndirim Hakkı Kaldırılan KDV

KDV MADDE 21-29-36

KDV TEBLİĞ 57  31.01.2026 TARİH

KDVUGT III / A-2

23.11.2023 TARİHLİ  7846 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARI

ÖZELGELER

E-454042237-130-1-24-68-230796 19.09.2024 TARİHLİ

E-84974990-130-KDV-1/İ/29-2024/4-543483  24.09.2024 TARİHLİ

KONUMUZLA İLGİLİ AÇIKLAMALAR

CIF BEDELİ :( mal bedeli+navlun +sigorta )

KDV MADDE 21 İTHALATTA MATRAH

İthalatta verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır:

a) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri,

b) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,

c) Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemeler.[1]

(7555 Sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen bent; Yürürlük: 01.08.2025) ç) 4760 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen malın teminatının hesaplanmasına esas özel tüketim vergisi tutarı.

KDV Madde 29 Vergi İndirimi

1. Mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak aşağıdaki vergileri indirebilirler: a) Kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi, b) İthal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi, c) Götürü veya telafi edici usulde vergiye tabi mükelleflerden gerçek usulde vergilendirmeye geçenlerin, çıkarılan envantere göre hesap dönemi başındaki mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi,[1] ç) (Ek: 28/12/2023-7491/30 md. Yürürlük:1/1/2024)Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen katma değer vergisi,

KDV madde 36 yetki Cumhurbaşkanı (7491 sayılı kanunun 31 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 28.12.2023) indirim veya iade hakkını[3] kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde (7491 sayılı kanunun 31 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 28.12.2023)indirim veya iade hakkı [3]  kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye yetkilidir.[1] (7524 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle eklenen cümle Yürürlük; 01.09.2024) Bu Kanun hükümleri uyarınca iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmesi esastır. (7524 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 01.09.2024) Şu kadar ki, Hazine ve Maliye Bakanlığı (4); mükellefiyet süresi, çalışan sayısı, aktif ve özsermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, vergisel ödevlerin zamanında yerine getirilip getirilmediği, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı gibi kriterleri esas alarak mükelleflerin vergisel uyum seviyeleri ve bu uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.[2

KONUMUZU ÖRNEK VEREREK AÇIKLAMAK İSTİYORUM ÖRNEK GÜMRÜK BEYANNAMESİ

CIF BEDELİ (mal bedeli +navlun +sigorta)   

Mal bedeli :Gümrük beyannamedeki döviz bedeli  x gümrük beyannamedeki kur)

CIF BEDELİ                                              1.150.000 TL(mal bedeli +navlun +sigorta)

YURT DIŞI GİDERLER                               350.000 TL

GÜMRÜK VERGİ MATRAHI                    1.500.000 T                                  

%10 GÜMRÜK VERGİSİ                             150.000 TL(1.500.000 X%10)

%15 İLAVE GÜMRÜK VERGİSİ                  225.000 TL(1500.000 X%15 )       

KDV MATRAHI                                           1.875.000 TL

%20 KDV                                                       375.000 TL  ödenen kdv

Burada yapacağımız işlem  ödenen 375.000 TL KDV ‘nin  içindeki  indirilebilir KDV ‘yi bulmaktır. Bunun için hesaplama yapmamız gerekir(KDV 57 no’lu tebliğe göre)

SIRASIYLA HESAPLAYALIM

YURT DIŞI GİDERLERİMİZ    : GÜMRÜK VERGİ MATRAHI-CIF BEDELİ 

  1.500.000  TL -1.150.000 TL=350.000 TL Yurt dışı giderler (Gümrük beyannamesinde bulunan tutar)

1-YURT DIŞI GİDERLERİNE İSABET EDEN GÜMRÜK VERGİSİ

   350.000 TL* %10 =35.000 TL

2-YURT DIŞI GİDERLERİNE İSABET EDEN  İLAVE GÜMRÜK VERGİSİ 

   350.000 *%15  =52.500 TL  

3-İNDİRİLEMEYECEK KDV MATRAHININ HESABI

Yurt dışı gider                             +         :350.000 TL

%10 gümrük vergisi                    +         :  35.000TL

%15 ilave gümrük vergisi            +         :  52.500 TL

İndirilemeycek KDV Matrahı      =           :437.500  

   %20 KDV                                                87.500 TL:(indirilemeyecek KDV)       

4-İNDİRİLECEK KDV HESABI

 Cıf bedeli                                :  1.150.000 TL   

 %10 Gümrük Vergisi              :     115.000 TL

%15 İlave Gümrük Vergisi      :     172.500 TL 

İndirilecek KDV Matrahı         :   1.437.500 TL

%20 KDV                                  :      287.500 TL   İndirilecek KDV    

 KDV matrahı                           :    1.875.000TL (437.500+1.437.500)

Toplam Ödenen KDV              :     375.000 TL(87.500+287.500)  %20

 %20 KDV  87.500 TL:(indirilemeyecek KDV)  Bu KDV  İthal edilen malın  maliyetine ilave  olur.

23.03.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.