Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Yıllık Gelir Vergi Beyannamesinde Kar Payının Beyanı

GVK MADDE    22-75-85-86-1-C-103-121

TTK MADDE 509

1 SERİ NO LU KVGGT 15.6.6

KAR PAYI AVANS TEBLİĞLERİ

GVK

Madde 75 Tarifi(menkul sermaye iradı)

(2361 sayılı Kanunun 52'nci maddesiyle değişen madde) Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkül sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır.

Madde 86 Toplama yapılmayan haller

GVK 86-1-C

c) Vergiye tâbi gelir toplamının [(a) ve (b) bentlerinde belirtilenler hariç] 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması koşuluyla, Türkiye'de tevkifata tâbi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları,

GVK 103 MADDE 2 Dilim 330.000

Madde 22 Menkul sermaye iratlarında(*(İSTİSNA)

3. Tam mükellef kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı gelir vergisinden müstesnadır. İstisna edilen tutar üzerinden 94 üncü madde uyarınca tevkifat yapılır ve tevkif edilen verginin tamamı, kâr payının yıllık beyanname ile beyan edilmesi durumunda yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir.(**)

(7491 sayılı kanunun 8 inci maddesiyle eklenen fıkra; Yürürlük: 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023)4. Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden müstesnadır.

KONUMUZU  ÖRNEK VEREREK ANLATMAK İSTİYORUM

   ÖRNEK

ND A.Ş Ortağı olan Ali Bey 2024  ve  2025 yılında  aşağıdaki  kar paylarını   elde etmiştir.(GVK 75-1-2-3 )

                                        2024 YILINDA 

        Avans Kar payı Brüt 500.000 TL Stopaj %15:75.000 Tl

                                       2025 YILINDA  

1-2024 yılı kar dağıtımından (avans kar dağıtımı düşüldükten sonra kalan kar payı) 

kar payı  :1.200. 000 TL

stopaj     :   180.000 TL

2-Avans kar payı      :1.000.000 TL  stopaj :150.000 TL

Yukarıda verilen örnekte  alınan kar paylarının hangi dönem   beyan edileceğini tespit etmemiz gerekir.

KVKGT 15-6-6 ikinci paragraf

Avans kâr payı dağıtımında kurum ortakları açısından elde etme, kurumun yıllık safi kazancının kesinleşip, kârın nakden veya hesaben dağıtıldığı, diğer bir ifadeyle avansın kâr dağıtım kararı uyarınca

dağıtılan kârdan mahsup edildiği tarihte gerçekleşecektir. Şu kadar ki; bu süre, ilgili hesap dönemine ilişkin beyannamenin verilmesi gereken tarihi içeren hesap döneminin sonunu geçemeyecektir.

KURUMLAR VERGİ  BEYANNAMESİ       

hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden sonuncu günün  akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilir.(01.04-30.04) bu durumda 2024 yılı karı kesinleşmiş olur. kârın nakden veya hesaben dağıtıldığı(2025 yılı)Buna göre 2024 yılında elde edilen  avans kar payının beyanı 2025 yılına ait verilmesi gereken yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilir.

MUHASEBE KAYITLARI

—---------------------------/2024—--------------------------------------------------

  599 ÖDENEN KAR PAYI AVANSLARI     XXXX

                                     102 BANKALAR   XXXX

2024 YILINDA ALINAN KAR PAYI AVANSI

—-----------------------------------------------01.01.2025—---------------------------------------------

590 DÖNEM NET KARI   XXXX

                                                              570 GEÇMİŞ YIL KARLARI    XXXX           

2025 yılı karının ilgili hesaba virmanı

—------------------------------------------------/—--------------------------------------------------------

 2024 YILI KAR DAĞITIM KARARI 30.04.2025 TARİHİNDE ALINMIŞTIR.

—--------------------------------------30.04.2025—--------------------------------------------------

570 GEÇMİŞ YIL KARLARI  XXXX

                                                     331 ORTAKLARA BORÇLAR                  XXXX

                                                     360 ÖDEN VERGİ VE FON                       XXXX

                                                     540 YASAL YEDEKLER                           XXXX    

                                                       540.01 1 YEDEK AKÇE

                                                      540.02 2.YEDEK AKÇE  

                                                     599 ÖDENEN KAR PAYI AVANSLARI     XXXX

Alınan karar gereği 2024 yılı karının dağıtımı

 —-------------------------------------------/—-----------------------------------------------------

AÇIKLAMALAR

1-2024 yılında dağıtılan avans 500.000 TL kar payı 2025 yılında elde edilmiş sayılacak ve  2026/ mart ayında verilecek olan 2025 hesap dönemine ait Yıllık Gelir Vergisi beyannamesinde  beyan edilecektir.

2-2025 hesap döneminde dağıtılan  2024 yılına ait 1.200.000 TL kar payı 2025 hesap dönemine ait  Yıllık gelir vergi beyannamesinde  beyan edilir.( 2026/mart )

3-2025 hesap döneminde alınan avans kar payı  2025  hesap döneminin kesinleştiği  yani 2026 hesap döneminde elde edilmiş sayılacağından 2025 hesap döneminde alınan1.000.000 TL avans kar payı 2025 hesap dönemine ait yıllık gelir vergi beyannamesinde beyan edilmeyecektir.2026 yılına ait Yıllık Gelir Vergi Beyanında beyan edilecektir.( 2027/mart ayında)

2025 YILI YILLIK GELİR VERGİ BEYANI

3. Tam mükellef kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı gelir vergisinden müstesnadır. İstisna edilen tutar üzerinden 94 üncü madde uyarınca tevkifat yapılır ve tevkif edilen verginin tamamı, kâr payının yıllık beyanname ile beyan edilmesi durumunda yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir.(**)

BEYAN EDİLECEK KAR PAYI   :1.700.000/2 =875.000TL  (2025 yılın beyan sınırı 330.000 TL) aşıldığından 875.000TL tutar için  yıllık gelir vergi beyannamesi verilecektir.

HESAPLANAN VERGİ               :

800.000 TLkadar                 : 185.000 TL

75.000 TL*%35                     : 26.250. TL

Toplam                                   :211.250 TL

ödenen stopaj                       :255.000 TL

İade alınacak gelir vergisi   :  43.750 TL

11.02.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.