Mustafa Pehlivan
Yeminli Mali Müşavir
E. Vergi Müfettişi
ymmmustafapehlivan@gmail.com

İnternet veya Sosyal Medya Uygulamaları Üzerinden Gelir Elde Eden (Fenomen, İnfluencer ve Youteber) Kişilerin Vergilendirilmesi

Günümüzde, ticari işlemlerde sosyal medya ve internet kullanımı çok yaygınlaşmıştır. Ayrıca, bazı ürünlerin sosyal medya üzerinden satışı daha kolay hale gelmiş ve ikinci el (kullanılmış) ürün satışları da talep görmeye başlamıştır. Artık sadece teknolojik ürünler değil, market ürünlerinden süt ürünlerine, gıda ürünlerinden ikinci el giyim ürünlerine, araç parçalarından mobilyaya kadar her türlü ürün satışı internet veya sosyal medya platformlarından yapılabilmektedir. Ancak, bu mecralarda satış ve alışveriş yapanların aklındaki soru işaretlerinden biri vergilendirme konusudur. Bu satışların vergiye tabi olması ve vergilendirme şekli, satılan ürünlerin ve içeriklerin niteliğine, tedarik edilme şekline, üretiminde kullanılan makine ve ekipmanların mahiyetine göre değişmektedir. Bu bağlamda, internet ve sosyal medya platformları üzerinden satış yapmanın kolaylığı ve cazibesi yanında, ileride sıkıntı yaşanmaması bakımından, vergilendirme hususunun da dikkate alınması önemli olacaktır. 

1- İnternet ve Benzeri Ortamlar Üzerinden Metin, Görüntü, Ses, Video Gibi İçerik Paylaşımı Yaparak Gelir Eden (Fenomen, İnfluencer ve Youteber) Kişilerin Durumu

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan kişilerin (influencer, sosyal medya fenomeni, youtube ünlüsü, youteber, vlogger gibi sosyal içerik üreticilerinin) bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, istisna, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşımında elde edilen gelirlere uygulanmaktadır. Bunun dışında, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden olsa bile içerik paylaşımı dışında elde edilen gelirler vergilendirilecektir. Örneğin, internet ve/veya sosyal medya üzerinden yapılan video paylaşımından platformdan elde edilen gelir istisna iken aynı ortam üzerinden elde edilen reklam geliri istisna kapsamında değildir. Aynı şekilde internet ve/veya sosyal medya üzerinden yapılan mal ve hizmet satışlarından elde edilen gelirler de istisna kapsamında değildir.

Buna göre, Youtube, Facebook, İnstagram gibi sosyal medya uygulamaları üzerinden video veya fotoğraf gibi içerik paylaşımı yapmak suretiyle gelir edenler belli bir tutarı aşmayan kazançlarını beyan etmeyeceklerdir. Bu tutar, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimi olup 2025 yılı için 4.300.000 TL’dir. Ancak, bu istisnadan faydalanılabilmesi için bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın sadece bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapacaklardır. Ancak, kazançları toplamı gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu kapsamdaki mükelleflerin, başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir. Örneğin kuaförlük faaliyetinde bulunan ve gerçek usulde mükellefiyet kaydı olan bir kişinin çektiği kuaförlük videolarını sosyal medyada paylaşmak suretiyle platformdan elde ettiği kazanç, gelir vergisinden istisna kabul edilecektir. Ancak aynı kişi video içeriğine alacağı reklamlardan elde edeceği kazancı, ticari kazancına ilave etmelidir. Son olarak, istisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecektir.

2- Satın Aldıkları veya Sahibi Oldukları Kullanılmış (İkinci El) Ürünleri Sosyal Medya veya İnternet Üzerinden Satanların Durumu

Satın aldıkları malların niteliğinde herhangi bir değişiklik yapmadan instagram ve facebook gibi sosyal medya platformlarında veya (sahibinden.com gibi) internet siteleri üzerinden pazarlayarak satanlar, yaptıkları işlemlerin sürekliliği durumunda ticari kazanç mükellefi olarak vergilendirilecektir. Ancak vatandaşların kendi kişisel (kullanılmış) eşyalarını internet üzerinden satmaları durumunda herhangi bir vergilendirme yapılmayacaktır. Buna ilişkin farklı durumlara aşağıda örnek verilmiştir.

Örnek 1: Herhangi bir vergi mükellefiyeti olmayan Yusuf Yıldız ticari faaliyette bulunan ve mali durumu sıkışık olan oto lastik satıcısı arkadaşından uygun fiyata 40 adet kullanılmamış lastik almış ve bu lastikleri instagram üzerinden satışa çıkarmıştır. Buna göre;

- Yusuf Yıldız, lastiklerin tamamını lastik alım satım faaliyetinde bulunan oto lastik şirketine satar ve aynı takvim yılı içinde başka bir alım satım işi yapmaz ise bu satıştan elde ettiği kazanç arızi ticari kazanç olup yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekir. Benzer şekilde Bay (Yusuf Yıldız) ticarete aracılık yapmak amacıyla hareket eder ve oto lastik alımı yapmak isteyen şirket ile oto lastik satıcısı arkadaşını bir araya getirerek yapılan ticaretten pay alırsa, bu durumda da şahsın bu işten (aracılık faaliyetinden) elde ettiği kazancın arızi ticari kazanç olup yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekir. Bu durumlarda yani arızi kazanç elde edilmesi halinde, sadece yıllık beyanname verilecek olup ayrıca mükellefiyet tesis ettirme ve defter tutma gibi vergisel ödevler söz konusu olmayacaktır.

- Yusuf Yıldız, lastikleri instagram uygulaması üzerinden irtibat kurduğu çeşitli kişilere birden fazla işlem yaparak satarsa, bu faaliyeti süreklilik arzettiğinden, faaliyet ticari faaliyet olarak kabul edilecektir. Bu durumda, söz konusu kişinin ticari kazanç mükellefi olarak mükellefiyet tesis ettirmesi ve beyanname verme, defter tutma, muhafaza, ibraz ve bunun gibi diğer vergisel ödevleri yerine getirmesi gerekmektedir.

Örnek 2: Herhangi bir vergi mükellefiyeti olmayan Bay Yusuf Yıldız acil para ihtiyacına binaen kullanmakta olduğu bilgisayarı ikinci el olarak internet üzerinden satışa çıkarmış ve bilgisayarı 3.000 TL’ye satmıştır. Burada söz konusu kişi satış işlemini kazanç elde etme gayesiyle yapmamıştır. Ticari bir organizasyon ve süreklilik de söz konusu değildir. Satışın internet veya sosyal medya uygulaması üzerinden yapılmasının herhangi bir önemi yoktur. Bu şekilde yapılan satış işlemi vergiye tabi olmayıp beyanı gerekmez.

3- İnternet ve Sosyal Medya Uygulamaları Üzerinden Ürün Satışı Yapan Esnafın Durumu

Normal ticari faaliyetini esnaf (ticari kazanç mükellefi) olarak yürütenler, iş yerlerinde sattıkları ürünleri instagram ve facebook gibi sosyal medya platformlarında da pazarlamakta ve bu yöntemle sipariş alarak ürünleri müşterilerine kargo ile göndermektedirler. Ayrıca, mükellefler, (Trendyol, Hepsiburada, Sahibinden, n11, Gittigidiyor) gibi internet siteleri üzerinden de satış yapılmaktadır. Bu şekilde internet siteleri veya sosyal medya platformları üzerinden tapılan ticaretin esnaf (niteliğindeki mükellef) açısından normal satışlarından herhangi bir farkı yoktur. Bu nedenle bu şekilde yapılan satışlar için de (işyerinde yapılan satışlarda olduğu gibi) fatura veya perakende satış fişi düzenlenmesi ve hasılat olarak beyan edilmesi gerekmektedir.

4- Kendi Bahçesinde Yetiştirdiği Tarımsal Ürünler ile Kendi Baktığı Hayvanın Ürünlerini Sosyal Medya veya İnternet Üzerinden Satanların Durumu

Kendi bahçesinde yetiştirdiği tarımsal ürünler ile kendi baktığı hayvanın ürünlerini sosyal medya, internet üzerinden veya başka şekillerde direkt olarak tüketiciye satanların (Gelir Vergisi Kanununda yer alan işletme büyüklüğü ölçülerini aşmamak şartıyla) herhangi bir vergi mükellefiyetleri yoktur. Bunlar, yetiştirdikleri ürünleri işleyerek satmaları durumunda (kurutulmuş meyve veya sütün yoğurt haline getirilip satılması gibi durumlarda); Yapılan işin mahiyeti sanayi işletmesi boyutuna ve önemine ulaşmaması şartıyla yine herhangi bir vergi ile karşılaşmayacaklardır. Ancak, yapılan işin mahiyeti bir sanayi işletmesi boyutuna varır ise bu kez yapılan işlemlerin ticari faaliyet olarak vergilendirilmesi gerekir. Ayrıca, tarımsal faaliyet yapılan alan veya sahip olunan hayvan sayısı Gelir Vergisi Kanununda yer alan işletme büyüklüğü ölçülerini aşarsa, yapılan faaliyetin zirai faaliyet olarak vergilendirilmesi gerekir. Bu ölçüler çok yüksek olarak belirlenmiş olup örneğin meyve verebilecek hale gelmiş narenciyede 1500 ağaç, sebze ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 dönüm, büyükbaş hayvan sayısı 150 adet ve küçükbaş hayvan sayısı 750 adet üzerinde olan faaliyetler zirai faaliyet olarak gerçek usulde, bunun dışındaki tüm çiftçiler vergi kesintisi yoluyla vergilendirilmektedir.

Örnek 3: Herhangi bir vergi mükellefiyeti olmayan Bay Yusuf Yıldız kendi bahçesinde yetiştirdiği elma ve portakal gibi meyveleri meyve sebze halindeki komisyonculara satmak yerine daha karlı olduğunu düşünerek bu ürünleri aynen olduğu gibi instagram uygulaması üzerinden irtibat kurduğu çeşitli kişilere satmaya başlamıştır. Ayrıca, Bay Yusuf Yıldız bakmakta oluğu 3 adet büyükbaş hayvanın sütü ile sütten ürettiği yoğurdu instagram üzerinden satmaya başlamıştır.

Mükellef Yusuf Yıldız, kendi bahçesinde yetiştirdiği elma ve portakal gibi meyveleri aynen olduğu gibi, mahiyetinde bir değişiklik yapmadan sattığı için, bu faaliyetin zirai faaliyet olarak kabul edilmesi gerekir. Zirai kazançlar, işletme büyüklüğü ölçülerini aşmadığı sürece gerçek usulde vergiye tabi olmayacaktır. Zirai ürünlerin, tüccarlara satılması durumunda satın alınan ürün bedelleri üzerinden alıcı tüccar tarafından gelir vergisi kesintisi yapılacaktır. Dolayısıyla Yusuf Yıldız tarafından bu şekilde yapılan satış işlemi vergiye tabi olmayıp beyanı gerekmez. Aynı şekilde, sütün veya sütün yoğurt yapılarak satılması da vergiye tabi olmayıp beyanı gerekmez.

Örnek 4: Herhangi bir vergi mükellefiyeti olmayan Bay Yusuf Yıldız bakmakta oluğu hayvanlara ilave olarak 10 adet daha büyükbaş hayvan almıştır. Ayrıca, köy evinin bahçesine ilave bir bina yapan mükellef, süt ürünlerini işlemek ve yoğurt, peynir, tere yağ gibi süt ürünlerini üretmek üzere çok sayıda makine ve ekipman almış ve 3 işçi istihdam etmiştir. Ardından imal ettiği süt ve süt ürünlerini instagram/Facebook üzerinden satmaya başlamıştır.

Söz konusu mükellefin 10 inek daha alması mükellefiyet şeklini değiştirmez. Ancak şahsın, süt ürünlerini işlemek ve yoğurt, peynir, tere yağ gibi süt ürünleri üretmek üzere çok sayıda makine ve ekipman almış olması ve işçi istihdam etmiş olması, yapılan işin mahiyetinin sanayi işletmesi boyutuna ulaştığını göstermektedir. Bu durumda, şahsın bütün faaliyetinin ticari faaliyet olarak kabul edilmesi ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir. Ayrıca, söz konusu kişinin ticari kazanç mükellefi olarak mükellefiyet tesis ettirmesi ve beyanname verme, defter tutma, muhafaza, ibraz ve bunun gibi diğer vergisel ödevleri yerine getirmesi gerekmektedir.

5- Evlerinde İmal Ettikleri Havlu, Örtü, Çarşaf, Kilim, Örgü, Dantel, Nakış İşleri, Tığ Örgü İşleri, Turistik Eşya, Hasır, Sepet, Süpürge, Paspas, Fırça, Yapma Çiçek, Tarhana, Erişte, Mantı Gibi Ürünleri Sosyal Medya veya İnternet Üzerinden Satanların Durumu

Yukarıda sayılan ve buna benzer ürünleri kendi evlerinde imal edip satanlar, kanundaki şartları taşımaları halinde gelir vergisinden muaf tutulmuştur. Muafiyetten yararlanılabilmesi için ürünlerin yukarıda sayılan ve buna benzer ürünlerden olması ve bu ürünlerin mükellefin kendi evinde üretilmiş olması şarttır. Ayrıca, üretim için hareket ettirici tertibat (sanayi tipi makine ve ekipman) kullanılmaması ve dışarıdan işçi alınmaması zorunludur. Ancak, evlerde kullanılan (dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü gibi) basit nitelikli alet ve makinelerin kullanılması mümkündür. Bu şekilde ve şartlarla üretilen ürünlerin satışı vergiye tabi değildir. Ancak, bu ürünlerin internet ve sosyal medya uygulamaları üzerinden satılması halinde tutar sınırlaması getirilmiştir. Buna göre, bu ürünleri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanların bu muafiyetten yararlanabilmeleri için ayrıca, yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının, ilgili yıl için geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarından (2021 yılı için 42.930,00 TL’den) fazla olmaması şarttır. Dolayısıyla, bu ürünleri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlardan, yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarı, ilgili yıl için geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarından fazla olursa, muafiyet şartları ihlal edilecektir. Bu durumda ilgili kişi ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir.

6- Oturdukları Evlerde İmal Ettikleri Diğer Malları İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satanların Durumu

Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar diğer şartları da yerine getirmeleri halinde gelir vergisinden muaf tutulmuştur. Muafiyet için üretilen malın türü önemli değildir. Söz konusu bu esnaf muaflığından faydalanılabilmesi için Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alınması, Türkiye'de kurulu bankalarda bir ticari hesap açılması ve tüm hasılatın sadece bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi ve bu kapsamda elde edilen hasılatın kanunda belirtilen tutarı (2025 yılı için 1.580.000 TL’yi) aşmaması şarttır. Bankalar, bu kapsamda açılan ticari hesaplara aktarılan tutarlar üzerinden %4 (bir ve üzeri işçi çalıştırıldığı durumda %2) oranında gelir vergisi kesintisi yapmak ve beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu kapsamda elde edilen hasılatın kanunda belirtilen tutarı (2025 yılı için 1.580.000 TL’yi) aşması hâlinde, ilgili mükellef izleyen yıldan itibaren ticari kazanç hükümlerine göre gerçek usulde vergilendirilir ve tekrar bu muafiyetten faydalanamaz.

Konu ile ilgili seçilmiş özelgeler ise şu şekildedir; (Kaynak: gib.gov.tr)

- Sosyal İçerik Üreticiliğinde Kazanç İstisnası: İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; sosyal içerik üreticisi olduğunuz ve  "Instagram" adlı sosyal ağ sağlayıcısı üzerinde bulunan kişisel hesabınızdan burçlarla ilgili paylaşımlar yaptığınız,  söz konusu sosyal medya hesabınız üzerinden bazı firmaların ve e-ticaret sitelerinin ürünlerini (influencer affiliate marketing) takipçilerinizle paylaşarak gelir elde etmek istediğiniz belirtilerek, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde hüküm altına alınan sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından faydalanıp faydalanamayacağınız hakkında görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, Defterdarlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir. ……………………Bu hüküm ve açıklamalara göre, ürettiğiniz sosyal içerikleri sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilen Instagram hesabınız üzerinden paylaşmak suretiyle tanıtım ve tavsiyede bulunarak bir ürün ya da hizmetin satın alınması için diğer kullanıcıları etkilemeniz veya paylaşımlarınızın izlenmesi sayesinde elde edeceğiniz reklam gelirleriniz nedeniyle, anılan maddedeki tüm şartların sağlanması halinde, söz konusu istisna hükmünden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmeyen kişisel internet siteleri, elektronik ticaret siteleri, haber siteleri gibi etkileşim amaçlı içeriğin ikincil veya yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunmanız halinde ise, bu faaliyetlerden elde edeceğiniz kazançlar için mezkûr istisna hükümden faydalanamayacağınız tabiidir.

- İnternetteki Sosyal Paylaşım Siteleri Üzerinden Reklam   Paylaşımlarına Göre Kişilere Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi:    İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, kurumunuzun vergi mükellefi gerçek veya tüzel kişilerin reklamlarının internet ortamında daha çok tüketiciye ulaşmasını sağlayacak ortamı sağlama işi ile iştigal ettiğini, bu işi yaparken sosyal ağlar üzerinden daha çok kişi veya gruba tanıtımda bulunmalarını sağlayacak şekilde özel bir anlaşmaya dayanılarak ünlü ya da ünsüz sosyal paylaşımcı kişiler ile çalıştığınızı, sosyal paylaşımcıların ulaştıkları kişi veya grup sayısına göre kazanç temininde bulunulduğu, bu sosyal paylaşımcıların Türkiye'nin çeşitli bölgelerinde hatta kimilerinin ise yurt dışında bulunması nedeniyle reklam paylaşımında bulunacak kişilerle kurumunuz arasındaki sözleşmenin internet ortamında onaylanması suretiyle düzenlendiği, sosyal paylaşımcıların bu tanıtımı yaparken kurumunuz ile sürekli bir bağlılık meydana getirmediği ve yapılan bu iş için sabit bir bedel öngörülmeyerek reklam unsurunun görüntülenme sayısına göre ödeme yapıldığı belirtilerek, sosyal paylaşımcıların yapacakları reklam paylaşımı sayısına göre yapılacak ödemelerin vergilendirilmesi ve belge düzeni hakkında Başkanlığımız görüşleri talep edilmektedir…………….. Bu hükümler gereğince, internet üzerinden yapılan sözleşme kapsamında sosyal ağlar (..., ..., ... v.b) üzerinden reklam hizmetleri yapanların bu faaliyetlerinin, Gelir Vergisi Kanunu yönünden ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve mükellefiyet tesis ettirilmesi halinde Kanunun 1/1 inci maddesi gereğince KDV ye tabi tutulacaktır.  Kişilerce verilen söz konusu reklam hizmetlerinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmemesi durumunda, KDV, Kanunun (1/3-f) ve 9 uncu maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak Genel Uygulama Tebliğinin (I-C/2.1.2.4.) bölümü gereğince ... ‘nce sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.  Bu itibarla, internette sosyal ağlar kullanılarak yapılan reklamlar için kurumunuz ile anlaşma yaparak sosyal medya hesaplarında paylaşımda bulunan kişilerin ticari kazanç yönünden mükellefiyeti olması durumunda bu kişilerin kurumunuz adına yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi; vergi mükellefiyetinin bulunmaması durumunda ise kurumunuz tarafından bu kişilere gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.

- Google Ireland Ltd.Şti. Tarafından Ödenen Reklam Bedelinin Vergilendirilmesi: İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, bilgisayar programlama faaliyeti (sistem, veri tabanı, network, web sayfası vb. yazılımları ile müşteriye özel yazılımların kodlanması vb.) ile iştigal ettiğiniz, yazılım ürünü satmaktan ziyade kendi geliştirmiş olduğunuz firma rehberi sistemi projesi ile Türkiye'deki firmaların arama motorlarında bulunurluğunun sağlandığı, ücretsiz olarak sunmakta olduğunuz sistem ile tıklanma üzerine … Ltd.Şti. tarafından Google Adsense hesabınıza reklam bedeli yatırıldığı belirtilerek, 7338 sayılı Kanun ile sosyal medya üzerinden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik getirilen hükümler kapsamında faaliyetinizin gelir ve katma değer vergisinden (KDV) istisna olup olmadığı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir………………………… Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde yer alan sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından, sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticileri faydalanabilmekte olup, şahsınıza ait internet sitesinde yayımladığınız Google Adsense reklamlarından dolayı Google firması tarafından adınıza yapılan ödemeler için anılan istisna hükümlerinden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Öte yandan, Google firması tarafından adınıza yapılan söz konusu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 37 inci maddesine göre ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmekte olup, söz konusu gelirlerinizi anılan Kanunun 85 inci maddesi uyarınca ilgili dönemlere ait vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeniz gerekmektedir. Ayrıca, şahsınıza ait internet sitesinde yayımladığınız Google Adsense reklamlarından dolayı Google firması tarafından adınıza yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu ödemelere konu hizmetin 3065 sayılı Kanunun 17/4-a maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün olmayıp, bu hizmet bedelleri üzerinden genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.

- Evde Dikiş Makinesi İle Dikilen Kumaşlara Ahşap Çıta Ve İp Geçirerek Yapılan Salıncakların Esnaf Muaflığından Yararlanılıp Yararlanılamayacağı Hk. İlgide kayıtlı özelge talep formlarında, evinizde dikiş makinesi ile dikilen kumaşlara ahşap çıtalar ve ip geçirerek yapmış olduğunuz salıncakları, internetten, sosyal medya hesabınızdan veya satışa aracılık eden internet sitelerinden satmanız halinde esnaf muaflığından faydalanıp faydalanamayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan kendi el emeğiniz ile evinizde yaptığınız salıncakları, (1) Herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız, (2) Yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması kaydıyla  internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, 7256 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun esnaf muaflığını düzenleyen 9 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen (10) numaralı bent ile ayrı bir işyeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları, münhasıran internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar esnaf muaflığı kapsamına alınmış olduğundan, evinizde ürettiğiniz salıncakları münhasıran internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmanız ve bette belirtilen şartları sağlamanız kaydıyla Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendi kapsamında 1/1/2021 tarihinden itibaren esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.

28.07.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.