Muhammet Akdere
Yeminli Mali Müşavir
muhammetakdere@gmail.com

Sermaye Artıran Şirketlere Vergi İndirimi: 40 Soru - 40 Cevap

1.Sermayesini artıran şirketlere vergi indirimi var mı?

Evet. 5 yıl boyunca artırdığınız sermayenin belli oranında vergi indirimi vardır.

2.Her sermaye artışında vergi indirimi var mı?

Hayır. Sadece nakit olarak ödenen sermaye bedelinde uygulanabilir.

3.Vergi indirimi nasıl uygulanır?

-Şirketlerin bankasına sermaye olarak ödenen nakde,

-Kanunda belirtilen faiz oranının (%45,34) ile

-İndirimden yararlanma oranının (%50) uygulanmasıyla ulaşılan tutar kurumlar vergisinden indirilebilir.

4.Vergi indirimi sadece bir yıl mı uygulanır?

Hayır. Nakit sermaye çekilmediği sürece 5 yıl boyunca indirilebilir.

5.Ödeme tarihi vergi indirimine etki eder mi?

Evet. İlk yıl için ödeme ayı ile 12. Aya kadar kıst süre yani düşük vergi indirimi hesaplanır. Sonraki 4 yıl tam olarak hesaplama yapılır.

6.Kurum kazancı düşükse vergi indirimi hakkım yanar mı?

Hayır.  Kurum kazancının yetersizliği halinde yararlanılamayan indirim tutarı sonraki dönemlerde de indirilebilir.

7.Şirket zarar ederse vergi indirimi uygulanır mı?

Zarar olması halinde yararlanılamayan indirim tutarı sonraki dönemlerde indirilebilir.

8.Devreden indirim hakkı 5 dönem mi kullanılabilir?

Hayır. 5 dönem sınırı olmaksızın indirme hakkı vardır.

9.İndirimden kimler faydalanabilir?

Sermaye şirketleri faydalanabilir.

10.Şirket kuruluş sermayesinde de indirim var mı?

Evet. Kuruluş sermayesinin nakit ödenen kısmı için de uygulanabilir.

11.Şirkete ödenen nakit bedeller sermaye sayılır mı?

Hayır. Karar alınıp taahhüt edilmiş ve ticaret siciline tescil edilen nakdi artışlar yahut yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakdi olarak karşılanan kısmı indirime konu edilir.

12.Hesaplamadaki faiz oranını kim belirliyor?

Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) belirler.

13.Bu faiz oranı nasıl belirleniyor?

TCMB tarafından ilgili yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınır. Bu dönem uygulanacak faiz oranı %45,34‘dür.

14.Özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde faiz oranı nasıl belirlenir?

Bu şirketler, hesap dönemlerinin sona erdiği ay itibarıyla TCMB tarafından en son açıklanan ticari krediler faiz oranını dikkate alır.

15.Hesaplamadaki indirim oranı nedir?

-Yurt içi nakdi sermaye artışlarında %50’dir.  

-Yurt dışından getirilen nakitle gerçekleşen artışlarda %75’dir.

16.Borsada işlem gören şirketlerde oran kaçtır?

-Borsada işlem görme oranı %50’den az olan şirketlerin indirim oranı 25 puan ilaveli uygulanır.

-Borsada işlem görme oranı %50’den yüksek olan şirketlerin indirim oranı ise 50 puan ilaveli uygulanır.

17.Borsada işlem görme oranı nedir?

Yılın son günü itibarıyla, Merkezi Kayıt Kuruluşu A.Ş. nezdinde borsada işlem görebilir nitelikte pay olarak izlenen payların nominal tutarı ile ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermayesine oranıdır.

18.Yatırım teşvik belgesi bulunan şirketlerde indirim oranı kaçtır?

Yatırım teşvik belgesindeki sabit yatırım tutarı ile sınırlı olmak üzere, tesis, makine,  teçhizat,  tesis inşasına tahsisli arsa, arazi yatırımında kullanılan nakdi sermaye artışlarında indirim oranı 25 puan ilaveli uygulanır.

19.Kimler bu indirimden faydalanamaz?

-Finans,

-Bankacılık ve

-Sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile

-Kamu iktisadi teşebbüsleri bu indirimden yararlanamaz.

20.Şirketin kira gelirinin olması bu indirime engel mi?

Gelirlerinin %25 veya fazlası

-Faiz,

-Kâr payı,

-Kira,

-Lisans ücreti,

-Menkul kıymet satış geliri gibi

-Pasif nitelikli gelirlerden oluşan sermaye şirketleri için indirim oranı %0‘dır.

21.Şirketin iştiraklerinin olması indirime engel mi?

-Bilanço aktifinde %50 veya daha fazlası

-Bağlı menkul kıymetleri,

-Bağlı ortaklıkları ve

-İştirak payları bulunan şirketlerin indirim oranı %0‘dır.

22.Şirketin arsasının bulunması indirime engel mi?

Hayır.  Ancak sermaye artışı ile şirketin arsa ve arazi yatırımı yapması halinde indirim oranı %0‘dır.

23. Ortakların şirketten para çekmesi indirimi etkiler mi?

Nakdi sermaye artış tutarının, ortağa borç verilmesi veya başka şirketlere sermaye konulması, kredi verilmesi halinde bu tutarla sınırlı olmak üzere indirim oranı %0‘dır.

24.Ortağa borç verilen tutarın tahsili halinde indirim uygulanabilir mi?

Evet. Borcun tahsil edildiği dönemden itibaren tahsil edilen tutarla sınırlı olarak indirim uygulanabilir.

25.İndirim oranı %100 ‘ü geçebilir mi?

Evet. Gerek yurt içi gerekse yurt dışı nakdi sermaye artışlarında bu orana ilave olarak borsada işlem gören şirketlerin veya nakdi artışı teşvik belgeli sabit yatırımında kullanan şirketlerin indirim oranları ilaveler sayesinde %100 puanı geçebilir.

26.Sermayenin ödendiği yıl kıst süre nasıl hesaplanır?

[Tescilli Sermayenin Bankaya Yatırıldığı Ay / 12] şeklinde hesaplanır.

-Ocakta ödenirse (12/12 ) %100,

-Temmuzda ödenirse (6/12) %50,  

-Aralıkta ödenirse (1/12) % 0,83 oranında uygulanır.

27.Sonraki yıllarda kıst süre hesaplanır mı?

Hayır. (12/12 ) %100 tam hesaplanır. 4 dönem daha tam hesaplanır.

28.Vergi indirim hesaplama formülü nedir?

Nakdi Sermaye Artışı x Faiz Oranı x İndirim Oranı x İndirim Süresi = İndirilebilecek Tutar

Örnek:

Şirket 30.11.2025 tarihinde 1.000.000 TL sermaye artışı tescil etmiş ve ortak A aynı tarihte bankaya ödemiştir.

Nakdi sermaye artışı: 1.000.000 TL,

Faiz oranı: %45,34,

İndirim oranı: %50,

İndirim süresi: 2 /12

İndirilebilecek Tutar = Nakdi Sermaye Artışı x Faiz Oranı x İndirim Oranı x İndirim Süresi

İndirilebilecek Tutar = 1.000.000 x %45,34 x %50 x (2/12) = 37.783,33 TL dir.

Bu tutarı kurum kazancından indirebilir.

29.Sermaye artış kararına veya taahhüdüne indirim uygulanır mı?

Hayır. İndirim taahhüt edilen sermayeye değil tescil edilmek şartıyla bankaya nakit olarak ödenen sermayeye uygulanır.

30.Tüm sermaye artışları indirime konu olur mu?

Hayır.

-Nakit dışındaki varlık devirleri,

-Birleşme, devir ve bölünme işlemleri,

-Öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesi,

-Ortaklarca veya ilişkili kişilerce kredi kullanılması veya borç alınması sonrası sermaye artışları,

-Hisse senedi, tahvil veya bono gibi kıymetlerin sermaye konulması ve

-Bilanço içi kalemlerin birbiri içinde mahsubu şeklinde gerçekleştirilen sermaye artışları için indirim uygulanmaz.

31.Sermaye artışı ‘öncesi’ veya ‘sonrası’ ortağa borç verilmesi halinde indirim uygulanır mı?

Hayır. Ortak hesabına şirketten ödenen tutar kredi veya borç mahiyetinde kabul edildiği için indirim uygulanmaz. Bu tutar şirkete ödendiği takdirde ödenen tutar kadar ödendiği tarihten sonra indirim uygulanabilir.

32.Ortak tarafından şirkete yatırılan sermaye avansları için indirim uygulanabilir mi?

Evet.

-Sermaye avansı “Diğer Sermaye Yedekleri” hesabında izlenmesi ve

-Yatırıldığı yıl içinde sermaye artırımı kararının tescil ettirilmesi durumunda mümkündür.

33.Sermaye azaltımı veya sermayenin çekilmesi hallerinde ceza kesilir mi?

Hayır, ceza kesilmez. Ancak nakdi sermaye artışı yapıldıktan sonraki tarihte sermayenin azaltılması durumunda azaltılan tutar kadar indirim dikkate alınmaz. Sermaye artışından önceki bir tarihte sermaye azaltımı mevcut ise yine bu tutar kadar indirim dikkate alınmaz.

34.Tür değişikliğinde önceki şirkette ödenen sermaye için yeni şirkette indirim uygulanabilir mi?

Evet. 5 yıllık sınırlamanın kalan süresi kadar ödenmiş bulunan sermaye için yeni şirkette indirim uygulanır. Ayrıca kazanç yetersizliği nedeniyle devreden hak varsa yeni şirkette de uygulanabilir. Kıst dönem için münfesih şirketçe verilecek beyannamede de indirim uygulanabilir. Faiz oranı ise tür değişimi tarihindeki TCMB son açıkladığı faiz oranıdır.

35.İndirim ara dönem geçici vergilerde uygulanabilir mi?

Hayır. Ancak kazanç yetersizliği nedeniyle yararlanılamayan indirim için herhangi bir endekslemeye tabi tutulmadan geçici vergi dönemlerinde uygulanabilir.

36.İndirimden faydalanmak için gereken şartlar nelerdir?

-Şirketler bu sermaye ödemelerini gösterir banka şubesi tarafından onaylanmış hesap özetini kurumlar vergisi beyannamesi verme süresi içerisinde vergi dairelerine ibraz etmeleri,

-Beyanname eklerinde bildirmeleri ve

-Yeminli Mali Müşavir tasdik raporunun elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.

37.Yeminli Mali Müşavir raporu zorunlu mudur?

-Müstakil olarak 500.000 TL Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimini uygulayan mükellefler ile

-Toplamda 1.000.000 TL istisna ve indirim uygulayan mükelleflere

YMM rapor zorunluluğu getirilmiştir.

38.YMM rapor teslim süresi var mı?

Kurumlar vergisi beyannamesi  verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde, dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur.

39.YMM Raporunun inceleme konuları nelerdir?

YMM Raporunda;

-Vergi indirimine ait genel tespitlerin yanı sıra,

-Dikkate alınmaması gereken sermaye artışları,

-Sermayenin nakit olarak karşılanmayan kısmı için indirim uygulanmadığı,

-Sermaye avansları için indirim hesaplanıp hesaplanmadığı, 

-İndirimin uygulama dönemleri, 

-Kazanç yetersizliği nedeniyle devreden indirim tutarına ilişkin bilgiler,

-İndirimden yararlanıldıktan sonra sermaye azaltımı yapılıp yapılmadığı, 

-Nakdi sermaye artışı yapılmadan önce sermaye azaltımına gidilip gidilmediği, 

-Mükellef için uygulanacak indirim oranı gibi hususların incelenmesi ve tespiti yapılır.

40. Vergi İndirimini Yeminli Mali Müşavire tasdik ettirmeme sonuçları nelerdir?

-YMM tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde, özel usulsüzlük cezası tatbik edilir.

-Mükellefe süre verilir ve YMM raporu ibraz edilmemesi halinde mükellef vergi indirimi ve istisnasından yararlanamaz.

24.03.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.