Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Şirket Personeline Motivasyon Amacıyla Sağlanan Menfaatler Gider midir ve KDV’siz İndirim Konusu Yapılır Mı?

Değerli okurlar, bu hafta şirketlerin personellerinin motivasyonunu artırmak amacıyla vermiş oldukları yemek vb. organizasyonlar yapılan harcamaların ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınmayacağını irdeleyeceğiz.

KONUNUN KDV YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ

Konuya KDV Kanunu açısından baktığımız zaman değerlendirmemiz gereken ilk madde, KDV 29/1’dir. Buna göre, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirebilecekleri ve bir sonraki madde olan 30/d’de ise kısaca, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunları açısından gider kabul edilmeyen mal teslimi veya hizmet ifalarına ait KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı belirtilmiştir.

KONUNUN KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ

Konuya Kurumlar Vergisi Kanunu açısından bakmadan önce söz konusu menfaatlerin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu yönünden ücret olarak değerlendirilip değerlendirilmediğine bakmamız icap etmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun "İndirilecek giderler" başlıklı 40 ıncı maddesinde, Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, Gelir Vergisi Kanununda ve Kurumlar Vergisi Kanununda sayılan kanunen kabul edilmeyen giderler dışında kalan ticari organizasyona bağlı olarak yapılan giderlerdir ve bunlara işletme gideri de denebilir.

Yine aynı Kanunun 23’üncü maddesinde, "Aşağıda yazılı ücretler Gelir Vergisinden istisna edilmiştir;

8. Hizmet erbabına işverenlerce yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler (İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 800 000 lirayı (323 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2025 yılında uygulanmak üzere 264 TL.) aşmaması ve buna ilişkin ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması şarttır. Ödemenin bu tutarı aşması halinde, aşan kısım ile hizmet erbabına yemek bedeli olarak nakten yapılan ödemeler ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.).

Son olarak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Safi Kurum Kazancı" başlıklı 6 ncı maddesinde; kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

SONUÇ: Görüldüğü üzere hem KDV hem Gelir Vergisi ve hem de Kurumlar Vergisi açısından personele motivasyon amaçlı sağlanan menfaatlerin KDV indirimi ve gider olarak ticari kazancın tespitinde herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Konuyla ilgili Bursa Defterdarlığının E-45404237-130[I-23-110]-218824 sayılı ve 09.09.2024 tarihli özelgesi de mevcuttur.

Faydalı olması dileğiyle…

24.10.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.