Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Yurt Dışı Borsalardan Elde Edilen Gelirin Vergisi Ödenir Mi?

Değerli okurlar, bu hafta yurt dışında borsa yatırımı yapan kişileri ilgilendiren çok önemli bir konuya değineceğim. Bilindiği üzere birçok uygulama üzerinden yurtdışında borsa yatırımı yapan kişilerin sayısı hiç de az değildir. Ancak ne var ki bu kişiler yurt dışında elde ettikleri kazancı genellikle vergilendirmiyorlar. Nedeni ise Türkiye’deki BIST 100 üzerinden yapılan işlemlerden elde edilen kazanca yönelik herhangi bir verginin uygulanmamasını kıyas alıyorlar. Gerçi vergi hukukunda kıyas yasağı vardır.  Bunu da ayrıca belirterek açıklamalarımıza başlamak istiyorum.

KONUYU GELİR VERGİSİ KANUNU AÇISINDAN ELE ALALIM

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

-"Değer Artışı Kazançları" başlıklı mükerrer 80 inci maddesinde;

 "Aşağıda yazılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır.

1. İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.

...

Bu maddede geçen "elden çıkarma" deyimi, yukarıda yazılı mal ve hakların satılması, bir ivaz karşılığında devir ve temliki, trampa edilmesi, takası, kamulaştırılması, devletleştirilmesi, ticaret şirketlerine sermaye olarak konulmasını ifade eder.

Bu maddeden de anlaşılacağı üzere hisse senetleri menkul kıymet olarak tanımlanmış ve değer artış kazancı başlığı altında değerlendirilmeye tabi tutulmuştur.

GVK 85.MADDE KONUYA AÇIK BİR NETLİK GETİRMİŞTİR

Gelirin Toplanması ve Beyan" başlıklı 85 inci maddesinde;

"Mükellefler, ikinci maddede yazılı kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratları için bu kanunda aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler. Bu kanuna göre beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur.

Peki 2.maddede yazılı kaynaklar nelerdir ona da bir bakalım.

GVK 2.Madde;

Gelire giren kazanç ve iratlar şunlardır :

1. Ticarî kazançlar,

2. Ziraî kazançlar,

3. Ücretler,

4. Serbest meslek kazançları,

5. Gayrimenkul sermaye iratları,

6. Menkul sermaye iratları,

7. Diğer kazanç ve iratlar.

Dolayısıyla, yurt dışı borsalarda işlem gören hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançların 193 sayılı Kanunun mükerrer 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında değer artışı kazancı olarak değerlendirilerek, herhangi bir beyan haddi veya istisna uygulanmaksızın Gelir Vergisi Kanunu’nun değer artışı kazancının vergilendirilmesine ilişkin diğer hükümleri de dikkate alınmak suretiyle yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

Yine bu kazanca ilişkin kazanca konu hisse alım satımı faaliyetini gerçekleştirebilmek adına satın alınan bilgisayar ve cep telefonuna ait harcamalar ile üye olunan sitelere veri temini amacıyla yapılan ödemelerin, elden çıkarılan mal ve hakların maliyet bedelleri ile elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesinde kalan giderler kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından safi kazancın tespitinde indirime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Konu ile ilgili olarak yakın bir zamanda verilen Aydın Defterdarlığının 24.12.2024 tarih ve 167155 sayılı özelgesi de mevcuttur.

30.07.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.