YAZARLARIMIZ
Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com



Aralık Ayından Fatura Ayırdınız Mı? 24 Ocak Son Tarih!

Tarih: 18.01.2013

Bilindiği üzere belgesiz yapılan harcamalar ve ortakların şirketten çekmiş olduğu paralar kasa bakiyesinin yıl sonu yüksek vermesinin başlıca nedenidir.

Aralık Ayı Seri Numarasından Fatura Ayırmayı Unutmayınız!

Maliyenin görüşüne göre şirket ortaklarının işletmeden çekmiş oldukları paralar için ortaklara yıl sonunda KDV ihtiva eden faiz faturası (adat) düzenlenmesi gerekmektedir. Bunun gerekçesi ise söz konusu hizmetin bir finansman hizmeti olarak görülmesidir. Bu işlem ise 31 Aralık tarihli bir faturayla gerçekleştirileceğinden Aralık ayı seri numaralı bir faturanın mutlaka bekletilmesinde yarar var.

Adatlandırma sonucu faiz aşağıdaki formül ile bulunur;

Faiz = Net Adat x Faiz Oranı /36000

Buradaki faiz oranı, şirketin banka kredileri karşılığında borçlandığı tutara uygulanan faiz oranı baz alınarak uygulanır. Eğer, şirketin borcu yoksa Merkez Bankası Reeskont Faiz Oranı uygulanır.

Adatlandırma sonucu hesaplanan faiz tutarı şirket açısından bir tür gelir olup vergilendirilmesi gerekmektedir.

Uygulama: Rüzgar Ltd. Şti.’nin 100 Kasa hesabının muavin dökümü aşağıdaki gibidir.

Tarih

Borç

Alacak

Bakiye

25.11.2012

60.000,00

0,00

60.000,00

26.11. 2012

620.000,00

0,00

680.000,00

30.11. 2012

67.000,00

0,00

747.000,00

30.11. 2012

208,00

0,00

747.208,00

01.12. 2012

8.000,00

0,00

755.208,00

01.12. 2012

790,00

0,00

755.998,00

01.12. 2012

0,00

11.800,00

744.198,00

06.12. 2012

0,00

7.800,00

736.398,00

10.12. 2012

150.000,00

0,00

886.398,00

15.12. 2012

0,00

38.000,00

848.398,00

17.12. 2012

15.000,00

0,00

863.398,00

17.12. 2012

400.000,00

0,00

1.263.398,00

21.12. 2012

0,00

30.000,00

1.233.398,00

21.12. 2012

0,00

38.000,00

1.195.398,00

22.12. 2012

0,00

40.000,00

1.155.398,00

27.12. 2012

765.000,00

0,00

1.920.398,00

28.12. 2012

0,00

5.000,00

1.915.398,00

28.12. 2012

0,00

15.000,00

1.900.398,00

29.12. 2012

0,00

340.000,00

1.560.398,00

30.12. 2012

0,00

15.000,00

1.545.398,00

31.12. 2012

170.000,00

0,00

1.715.398,00


Görüldüğü gibi şirketin 100 Kasa hesabının yıl sonu bakiyesi 1.715.398,00 TL’dir. Bu tutara yıl sonunda 31.12. tarihli adat hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu adat aşağıdaki gibi günlük olarak hesaplanacaktır.

Tarih

Borç

Alacak

Bakiye

Gün Sayısı

Hesaplanan Adat

Toplam Adat

25.11.2012

60.000,00

0,00

60.000,00

1

60.000,00

60.000,00

26.11. 2012

620.000,00

0,00

680.000,00

4

2.720.000,00

2.780.000,00

30.11. 2012

67.000,00

0,00

747.000,00

0

0,00

2.780.000,00

30.11. 2012

208,00

0,00

747.208,00

1

747.208,00

3.527.208,00

01.12. 2012

8.000,00

0,00

755.208,00

0

0,00

3.527.208,00

01.12. 2012

790,00

0,00

755.998,00

0

0,00

3.527.208,00

01.12. 2012

0,00

11.800,00

744.198,00

5

3.720.990,00

7.248.198,00

06.12. 2012

0,00

7.800,00

736.398,00

4

2.945.592,00

10.193.790,00

10.12. 2012

150.000,00

0,00

886.398,00

5

4.431.990,00

14.625.780,00

15.12. 2012

0,00

38.000,00

848.398,00

2

1.696.796,00

16.322.576,00

17.12. 2012

15.000,00

0,00

863.398,00

0

0,00

16.322.576,00

17.12. 2012

400.000,00

0,00

1.263.398,00

4

5.053.592,00

21.376.168,00

21.12. 2012

0,00

30.000,00

1.233.398,00

0

0,00

21.376.168,00

21.12. 2012

0,00

38.000,00

1.195.398,00

1

1.195.398,00

22.571.566,00

22.12. 2012

0,00

40.000,00

1.155.398,00

5

5.776.990,00

28.348.556,00

27.12. 2012

765.000,00

0,00

1.920.398,00

1

1.920.398,00

30.268.954,00

28.12. 2012

0,00

5.000,00

1.915.398,00

0

0,00

30.268.954,00

28.12. 2012

0,00

15.000,00

1.900.398,00

1

1.900.398,00

32.169.352,00

29.12. 2012

0,00

340.000,00

1.560.398,00

1

1.560.398,00

33.729.750,00

30.12. 2012

0,00

15.000,00

1.545.398,00

1

1.545.398,00

35.275.148,00

31.12. 2012

170.000,00

0,00

1.715.398,00

0

0,00

35.275.148,00

 
Faiz oranının yüzde 9,3 olarak belirlendiğini varsayaşım. Bu durumda;

35.275.148,00 x 0,093 / 36.000 = 9.112,75 TL

Ortağa kesilecek fatura bilgisi aşağıdaki gibi olacaktır.

Matrah:             9.112,75 TL

KDV:                1.640,29 TL

Toplam:            10.753,04 TL 

Söz konusu faturaya istinaden düzenlenecek yevmiye kaydı ise aşağıdaki gibi olmalıdır.

 

/

 

 

 

 

 

 

 

198DİĞ.ÇEŞ.DÖN.VAR. HS.

10.753,04

 

                               642 FAİZ GELİRLERİ

 

9.112,75

                               391 HESAPLANAN KDV.

 

1.640,29

Adat

/

 

 

 

 Burada 198 Nolu hesabı kullandık. Zira, bu hesap yerine 100 yada 131 nolu hesabı kullansaydık adattan gelen fark bir sonraki sene yine adata tabi olacak olup söz konusu 10.753,04 TL üzerinden gereksiz yere mükerrer bir şeklide hem KDV hem de kurumlar vergisi ödenmesi söz konusu olacaktır.

BU YAZI ‘DÖNEM SONU İŞLEMLERİ VE MUHASEBESİ REHBERİ KİTABI’NDAN ALINMIŞTIR.
KİTABI SATIN ALMAK VE DETAYLI BİLGİ İÇİN TIKLAYINIZ >>

 

(Bu makale kaynak gösterilse dahi farklı sitelerde yayınlanamaz.)

GÜNDEM