İlker Boz
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
ilkerboz75@hotmail.com

Teknokent İşletmelerine Sermaye Desteği Yapan İşletmelere Sağlanan Vergi İndirimi

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’na, 25.02.2016 tarihli 6676 sayılı Kanun’un 15 maddesi ile geçici 4. maddesi kapsamında yeni bir teşvik sistemi eklenmiştir. Bu teşvikle birlikte, teknokentlerde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye desteği sağlayan gerçek ve tüzel kişilere, sağladıkları sermaye desteğinin yıllık beyanname ile beyan ettikleri gelir ve kurum kazançlarının %10’unu ve öz sermayelerinin % 20’sini aşmamak şartıyla, kurumlar vergisi matrahından indirim imkânı sağlanmıştır. ( 7263 sayılı Kanun’un 8. maddesinde yapılan değişiklikle, proje ayrımı gözetmeksizin Teknokentlerde faaliyet gösteren tüm işletmelere sermaye desteği sağlayan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri, sağladıkları bu destekler nedeniyle vergi indirim hakkından yararlanılabilecektir.)

Söz konusu düzenlemeye göre,  

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılır.
• İndirim konusu yapılacak üst sınır yıllık olarak 1.000.000- Türk lirasını aşamaz.
• İndirimden faydalanacak mükelleflerin, teknokent içinde veya dışında faaliyette bulunmalarının bir önemi bulunmamaktadır.
• Bu indirimden faydalanması süresi 31.12.2028 tarihine kadardır. 

02.02.2021 tarihinde 7263 sayılı Kanun ile geçici 4. maddede yapılan değişiklikler sonucunda, sermaye desteği sağlayan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri için ek yükümlülükler getirilmiştir.

Bu yükümlülükler ise,

• Bu kapsamdaki projelerin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteklerinin, aktarımından itibaren en az 4 yıl boyunca ilgili şirketlerde kalması zorunludur.
• Payların satılması ya da yatırılan sermayenin kısmen ya da tamamen geri alınması halinde (sermaye azaltılması), indirim dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.

Sermaye desteğini sağlayan işletmeler indirim uygulamasından geçici vergi dönemleri itibarıyla da yararlanabilecektir.

İndirim Yaralanacaklar Kimlerdir

a. Gelir Vergisi Mükellefleri
b. Kurumlar Vergisi Mükellefleri (Sermaye Şirketleri, Kooperatifler, İktisadi Kamı Kuruluşları, Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler, İş Ortaklıkları) söz konusu indirimden faydalanabileceklerdir.

Teknokent işletmelerine sermaye desteği aşağıdaki şekilde verilebilir.

1- Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteğinin, Bölgede faaliyette bulunan işletmelere, sermaye desteğini sağlayan mükelleflerce, işletmenin kuruluşunda veya sonrasında ortak olmak ve sermaye koymak suretiyle (emisyon primi) sağlanması zorunludur.

Emisyon Primi; Anonim şirketlerin kuruluşlarında veya sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları payların itibari değerini aşan kısmı (pay senedinin üzerinde yazılı tutarı) emisyon primi olarak adlandırılmakta, aşan kısım 5520 sayılı KVK 5/1-ç maddesine göre emisyon primi kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. Emisyon primi KDV’ye tabi değildir.

Şirket, primli pay çıkarmaya karar vermesi halinde öncelikle esas sözleşmeye bakılmalı, herhangi bir hüküm yoksa genel kurul kararı alınmalıdır, aksi takdirde primli pay çıkarılamaz.

Örnek: Safasis Yazılım, Ar-Ge projesini Teknokent’te gerçekleştirmek üzere nominal birim değeri 100 TL olan 5.000 adet pay senedinden oluşan 500.000-TL ile şirket kuruluş işlemlerine başlamıştır. Kuruluş sürecinde Polaris A.Ş., yeni kurulan şirkete ortak olmuştur. Polaris A.Ş.’nin şirketteki hisse oranı %40 olup, bu orana isabet eden sermaye tutarı 200.000 TL’dir.

Örnek: Nanotesa A.Ş., teknokentte faaliyet gösteren ve nominal birim değeri 100 TL olan 2.500 adet paydan oluşan toplam 250.000 TL sermaye ile kurulmuş bir Ar-Ge ve  yazılım firmasıdır. Şirkete, emisyon primi yoluyla pay ihracı yapılmış ve Çözüm Ltd. Şti., şirkete %40 oranında ortak olmak üzere toplamda 650.000-TL bedel ödeyerek yeni çıkarılan payları satın almıştır.

2. İndirim olarak dikkate alınabilecek tutar, gerçek kişiler açısından sermaye desteğinin sağlandığı takvim yılında elde edilen beyana tabi kazanç ve iratların toplam tutarından geçmiş yıl zararları ve tüm indirim ve istisnalar düşüldükten sonra kalan tutarın yüzde onu ile sınırlıdır. Kurumlar vergisi mükellefleri açısından ise sermaye desteğinin sağlandığı hesap dönemi başındaki öz sermayenin yüzde yirmisini aşmamak koşuluyla kurum kazancının en fazla yüzde onu ile sınırlı olup indirim tutarının tespitinde kurum kazancı olarak ticari bilanço kârı veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenmek ve geçmiş yıl zararları ile varsa tüm indirim ve istisnalar düşülmek suretiyle bulunan tutar [Ticari bilanço kârı (zararı) + kanunen kabul edilmeyen giderler-geçmiş yıl zararları-tüm indirim ve istisnalar] dikkate alınacaktır.

Kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden 2.000.000-TL ve üzeri Ar-Ge Tasarım İndirimi veya teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazanç istisnasından yararlanan işletmeler, teknokentlerdeki kuluçka firmalarına sermaye koyarak bu yükümlülüklerini yerine getirebileceği unutulmamalıdır.

11.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.