Fırat İnsel
Vergi Başmüfettişi
firat_insel88@hotmail.com

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde (Seri No: 57) İle Yapılan Değişiklikler

31.01.2026 tarih ve 33154 sayılı Resmi Gazetede, 57 Seri No.lu Tebliğle KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklikler yapılmıştır.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-11.3.) bölümünün ikinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir. “Yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların buhar ile yüksek basınç altında pişirilmesi ve ardından ezme makinasından geçirilerek kurutulması prensibine dayanan bir ürün olan flakeler tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmediğinden, premiks ve flakelerin teslimi istisna kapsamında değildir.”

Hayvan yemi sektöründeki bazı ürünlerin KDV karşısındaki durumu netleştirilmiştir. Hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile flakelerin tek başına karma yem sayılmadığı, bu nedenle teslimlerinin KDV istisnası kapsamında olmadığı hüküm altına alınmıştır.

6111 sayılı Kanunun geçici 16. maddesinde yer alan; İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetlerin, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla 31/12/2025 tarihine kadar KDV’den müstesna tutulmasına dair hüküm tarihi 31/12/2035 şeklinde değiştirilmiştir.

UEFA, katılımcı takımlar, organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanların mal ve hizmet alımlarında istisna kapsamında işlem yapılabilmesi için Türkiye Futbol Federasyonundan alınan yazının satıcıya ibraz edilmesi gerektiği belirtilmiştir. Satıcıların bu yazı olmadan istisna uygulamaları halinde, istisna uygulaması nedeniyle ziyaa uğratılan vergi, ceza, zam ve faizlerden alıcılar ile birlikte satıcılar da müteselsilen sorumlu tutulacak, işlemin istisna için belirlenen şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim veya hizmet yapılan alıcıdan aranacaktır. İstisna belgesinin istisna kapsamında olmayanlara verilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlardan alıcı ile birlikte Türkiye Futbol Federasyonu da sorumlu tutulacaktır.

KDV Kanununun 17/4-p maddesinde yer alan istisna uygulamasına ilişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/F-4.) bölümündeki açıklamalara, belediyeler, il özel idareleri ve YİKOB’ların bünyesinde bir iktisadi işletme oluşması halinde KDV mükellefiyetinin belediyeler, il özel idareleri veya YİKOB’lar adına değil, bunların bünyesinde oluşan iktisadi işletme adına tesis edileceği, mükellefiyet tesisinde söz konusu iktisadi işletmelerin faaliyet konuları dikkate alınarak unvanında faaliyet konusuna yer verileceği, bu şekilde belediyeler, il özel idareleri veya YİKOB’ların bünyesinde oluşan iktisadi işletmenin taşınmaz satışlarının KDV Kanunun (17/4-p) maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, söz konusu iktisadi işletmelerin taşınmaz satışlarında genel hükümlere göre KDV uygulanacağı açıklanmıştır.

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca; ithalatta gözetim, korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesi mevzuatı nedeniyle, ithal edilen malların KDV matrahında oluşan artış tutarları ile bu artışlara bağlı vergi/resim/harç/paylar üzerinden ödenen KDV’nin indirimi kabul edilmemektedir. Bu çerçevede, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (III-C) bölümüne eklenen (2.6.) başlıklı düzenlemede; söz konusu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin vergi/resim/harç/paylar üzerinden ödenen KDV’nin indirilebileceği açıklanmış; indirilemeyecek KDV’nin nasıl hesaplanacağına ilişkin örnekler verilmiştir

Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 2.600.000-TL’yi aşmayan ithalatlarda; ilgili KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı, altı aylık dönemi izleyen ayın sonuna kadar bağlı olunan vergi dairesine bildirilecektir.

 · Aynı dönemler itibarıyla ithalat bedeli 2.600.000-TL’yi aşarsa; bu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı, altı aylık dönemi izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir.

· Ancak mükellefin, ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi varsa ve düzenlenecek tam tasdik raporunda 7846 sayılı Karar kapsamındaki ithalata ilişkin KDV’nin indirim durumuna açıkça yer veriliyorsa, ayrıca Özel Amaçlı YMM Raporu aranmayacaktır.

 KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (IV/A2-11) bölümünde yapılan değişiklik uyarınca, KDV iadesi talep eden ve kendisi hakkında olumsuzluk bulunmayan mükellefin, yüklenilen/indirilecek KDV listelerinde yer alan doğrudan mal veya hizmet temin ettiği mükellef hakkında Tebliğde sayılan olumsuzluklardan herhangi birinin bulunması halinde, iade talep eden mükellefe olumsuzluğun 15 gün içinde giderilebileceği bildirilecektir. Bu süre içinde işlemin gerçekliğinin tevsiki veya olumsuzluğa isabet eden tutarın indirim KDV’den çıkarılması durumunda iade, ilgili işlem için belirlenmiş usul ve esaslara göre sonuçlandırılacak; olumsuzluğun giderilmemesi halinde ise olumsuzluk içeren kısım vergi incelemesine sevk edilecektir.

İade dönemini kapsayan takvim yılında süresinde tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler bakımından, her bir iade hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini aşmayan tutarlar için bu kapsamda işlem tesis edilmeyecektir. İncelemeye sevk edilen kısım yönünden; iadenin mahsuben talep edilmesi halinde diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla dilekçe tarihi itibarıyla mahsup yapılacak, iadeye engel tespit edilmesi halinde haksız iade edilen tutar faiz ve vergi ziyaı cezası ile birlikte aranacaktır. Nakden iade taleplerinde ise sahte belge düzenleme raporu/tespiti bulunanlardan yapılan alımlara isabet eden kısım için üç kat, diğer olumsuzluklar için iki kat teminat verilmesi halinde iade gerçekleştirilecek; teminat vergi inceleme raporu ile çözülecektir.

55 Seri No.lu Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (IV-A3/1.3) bölümünde daha önce yapılan değişiklik uyarınca, iade hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarı, ATİK’in aktife alınıp fiilen kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren iade hakkı doğuran işlemler ile toplam işlemler bedeli esas alınarak kural olarak her bir ATİK bazında hesaplanacaktır. Ancak aynı vergilendirme döneminde aktife alınan ve iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılan birden fazla ATİK için, üretim işletmelerinde ayrı ayrı hesaplama yapılmaksızın tek hesaplama yapılabileceği ifade edilmiştir.

05.02.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.