Evren Özmen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilirkişi
evrenozmen@ozmconsultancy.com
www.ozmconsultancy.com

Yurt Dışı Yazılım Kazanç İstisnası (%80) Nedir? Kimler Yararlanabilir? (Güncel Rehber)

Türkiye’den yurt dışına yazılım, mühendislik veya tasarım, veri analizi, ai engineer gibi hizmetler veriyor; remote çalışıyor ve döviz bazlı gelir elde ediyorsanız, “ne kadar vergi ödeyeceğim?” sorusunun cevabını merak etmeniz son derece normal.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesi, belirli şartlar sağlandığında, yurt dışına verilen hizmetlerden elde edilen kazancın %80’inin gelir vergisinden istisna edilmesine imkân tanıyor.

Bu düzenleme, özellikle remote çalışan yazılımcılar, freelancer’lar ve bazı alanlarda yurt dışı odaklı hizmet ihracatı yapanlar için son derece önemli bir vergi avantajı. Çünkü uygulanması unutulması neredeyse 5 kat fazla vergi ödenmesine neden olabiliyor.

Bu rehberde;

• %80 yazılım kazanç istisnasının ne olduğunu,
• Kimlerin bu avantajdan yararlanabileceğini,
• Hangi şartların sağlanması gerektiğini,
• En sık yapılan hataları
  net, güncel ve uygulamaya dönük şekilde yazmaya çalıştım. Umarım faydası olur.

%80 Yurt Dışı Yazılım Kazanç İstisnası Nedir?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesine göre;

Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişi veya kurumlara,
münhasıran yurt dışında faydalanılan,
belirli hizmet alanlarında verilen hizmetlerden elde edilen kazançların
%80’i gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Bu istisna, brüt gelir üzerinden değil, giderler düşüldükten sonra kalan net kazanç üzerinden uygulanır.

%80 Yazılım Kazanç İstisnasından Kimler Yararlanabilir?

İstisnadan yararlanabilmek için aşağıdaki şartların tamamının sağlanması gerekir.

1. Hizmetin Yurt Dışına Verilmesi Şartı

Hizmet;

• Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere veya
• İş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan kurumlara
  sunulmalıdır.

2. Hizmetten Yurt Dışında Faydalanılması Şartı

Hizmet Türkiye’de üretilmiş olsa dahi, sonuçlarından yurt dışında faydalanılması gerekir.
Yani hizmetin çıktısı, müşteri tarafından yurt dışında kullanılıyor olmalıdır. Mesela yabancı bir firmanın Türkiye’de otel inşaa etmesi için yurt dışına verilen mimarlık hizmeti bu kapsamda değerlendirilmez.

3. Kapsama Giren Hizmet Alanları

İstisna sınırsız değildir. Aşağıdaki alanlarla sınırlıdır:

• Mimarlık, mühendislik, tasarım
• Yazılım geliştirme
• Tıbbi raporlama
• Muhasebe kaydı tutma
• Çağrı merkezi hizmetleri
• Ürün testi ve sertifikasyon
• Veri saklama, veri işleme, veri analizi

Bu alanlar dışındaki faaliyetlerden elde edilen gelirler, %80 istisna kapsamına girmez.

4. Faturanın Yurt Dışına Düzenlenmesi Şartı

İstisnadan yararlanabilmek için;

• Fatura veya benzeri belge,
• Doğrudan yurt dışındaki müşteri adına
  düzenlenmelidir.

Ödeme aracısı veya platform adına fatura kesilmesi, istisnayı riske sokabilir.

5. Gelirin Tahsil Edilmesi ve Türkiye’ye Getirilmesi

Elde edilen gelirin;

• İlgili takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar
• Tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir.

Freelance Platformlardan Gelir Elde Edenler Yararlanabilir mi?

Evet.

Toptal, Upwork, Fiverr, Turing, Crossover gibi yurt dışı odaklı platformlar üzerinden gelir elde eden kişiler de, hizmetten yurt dışında faydalanılması şartıyla %80 yazılım kazanç istisnasından yararlanabilir.

Burada kritik olan:

• Hizmetin kime verildiği
• Faturanın kimin adına düzenlendiği
• Sözleşme metnindeki ifadeler

Yurt Dışına Remote Çalışırken Ne Kadar Vergi Öderim?

Örnek Hesaplama

• Yıllık brüt gelir: 1.000.000 TL
• Toplam giderler: 200.000 TL
• Net kazanç: 800.000 TL

İstisna tutarı (%80): 640.000 TL
Vergiye tabi kazanç: 160.000 TL

Bu durumda fiili vergi yükü, gelir dilimine bağlı olarak yaklaşık %5 – %8 seviyelerine düşmektedir.

Yurt Dışına Remote Çalışırken Şirket Kurmak Zorunlu mu?

Evet.

Yurt dışından elde edilen bu gelirlerin vergilendirilmesi için şirket kurulması zorunludur.
Uygulamada;

• Şahıs şirketi,
• Düşük maliyet,
• Basit yapı,
• %80 istisnaya uyum

nedeniyle en sık tercih edilen şirket türüdür.

%80 Yazılım İstisnasından Yararlanırken Dikkat Edilmesi Gerekenler

• Şirket kuruluşunda doğru NACE kodu seçilmelidir.
• Fatura üzerinde doğru hizmet tanımı yer almalıdır.
• Hizmetten yurt dışında faydalanıldığı ispatlanabilir olmalıdır.
• Tahsilatların eksiksiz yapılması gerekir.

Bu unsurlardan herhangi birinin eksikliği, istisnanın reddine yol açabilir.

Independent Contractor Sözleşmelerinde Dikkat Edilmesi Gereken İfadeler

Sözleşme metinlerinde;

• Kanun maddesindeki tanımların dışına çıkılmamalı,
• “Consultant”, “service provider” gibi kanunda direkt atıf yapılmamış veya kanunda geçmeyen ifadelerden kaçınılmalıdır.

Sözleşme dili, doğrudan istisnanın uygulanabilirliğini etkiler.

Sık Sorulan Sorular

Döviz gelirimi bozdurmak zorunda mıyım?

Hayır. Hizmet ihracatında dövizin bozdurulması zorunlu değildir.

Ödememi Deel üzerinden alıyorum, faturayı kime kesmeliyim?

Fatura, hizmeti alan firmaya kesilmelidir. Ödeme platformuna fatura kesilmez.

Kripto para ile tahsilat yapabilir miyim?

Hayır. Kripto varlıklar mevzuatta ödeme aracı olarak kabul edilmediğinden, %80 istisna uygulanamaz.

16.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.