Emre Özerçen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
info@emreozercen.com

Geçici Vergide Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu ve Özellikli Durumlar

İşletmelerin sıkça yaşadığı tereddütlerden biri, geçmiş yıl zararlarının geçici vergi beyannamelerinde mahsup edilip edilemeyeceği ve mahsup edilmesi halinde bu zararların ne kadarının geçici vergi beyannamelerinde dikkate alınabileceğidir.

Geçmiş Yıl Zararları Geçici Vergi Beyannamesinden Mahsup Edilebilir Mi?

İlgili geçici vergi döneminde kazancın bulunması halinde, kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan ve henüz kullanılmamış geçmiş yıl mali zararları geçici vergi matrahından mahsup edilebilir. Kurumlar vergisi beyannamesinde her yıl için ayrıca yazılan kullanılmamış geçmiş yıl zararları, geçici vergi beyannamesinde tek kalemde toplanarak beyannameye yazılır.

5 Yıllık Süreye Dikkat

Geçmiş yıl zararları, doğduğu yılı izleyen beş hesap dönemi içinde mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen zararların indirimi mümkün değildir.

Mahsup Edilebilecek Zarar Türü Nedir? Ticari ve Mali Zarar Ayrımı

Kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmesi gereken mahsup edilecek zararın türü ticari zarar değil mali zarardır. İşletmelerin bilançolarında olan zarar ticari zarar iken beyannamelerinde gözüken zarar mali zarardır. Mali zarar vergi mevzuatı ve yasal düzenlemeler doğrultusunda bulunan zarar olup gelecek yıllara devreden zarardır. Dolayısıyla cari yılda kazanç bulunması halinde mahsup edilebilecek zarar mali zarardır.

Matrah Arttırımı Var İse Dikkat!

Mükellefler tarafından bir hesap dönemi içerisinde oluşan zararın, müteakip beş hesap döneminde oluşacak kârlarla mahsup edilememesi halinde mahsup imkânı ortadan kalkmaktadır. Ancak bu durumun istisnai bir uygulaması da 7440 sayılı Kanunun matrah artırımına ilişkin hükümlerinden yararlanan mükellefler için geçerlidir.

Mükellefler, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış 2020 ve 2021 yıllarına ait geçmiş yıl zararlarının yarısı ile 2022 yılına ait zararının tamamını, 2025 ve izleyen yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.

2023 Yılı Bilanço (Ticari) Zararına Dikkat

2023 yılına ilişkin enflasyon düzeltmesi sonucu ortaya çıkan zarar, vergi mevzuatı açısından geçmiş yıl zararı sayılmaz ve beyanname matrahından indirilemez. Bu zarar sadece bilançoda yer alır ve vergisel anlamda mali zarar niteliği taşımaz.

Asgari Geçici Vergi Hesaplamasında Geçmiş Yıl Zararları

Danıştay’ın verdiği yürütmenin durdurulması ve iptal kararlarıyla, geçmiş yıl zararlarının asgari kurumlar vergisi matrahından indirilemeyeceği yönündeki Tebliğ düzenlemesinin hukuka aykırı olduğu netleşmiştir. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/C maddesinde geçmiş yıl zararlarının asgari vergi matrahından düşülmesini engelleyen bir hüküm bulunmadığından, asgari geçici vergi hesabında da geçmiş yıl mali zararlarının dikkate alınması ve matrahtan indirilmesi mümkündür.

12.02.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.