Emre Özerçen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
info@emreozercen.com

Binek Otomobillerde Gider Kısıtlamaları, Amortisman Uygulamaları: 2026 Yılında Nelere Dikkat Edilmeli?

Soru; Şirket işlerinde kullanmak için bir binek bir araç aldım. Araç giderlerinin muhasebe süreçlerine ilişkin dikkat etmem gereken noktalar nelerdir?

Binek otomobillerin gider ve amortismanları belirli sınırlar içinde vergi matrahından indirilebilmektedir. Bu nedenle, araç bedelinin hangi tutar üzerinden amortismana tabi tutulacağı ve araçla ilgili giderlerin nasıl muhasebeleştirileceği önem taşımaktadır.

07.12.2019 tarihinde yürürlüğe giren 7194 sayılı Kanun ile ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elde edenler için binek otomobillere ait gider ve amortismanlarda kısıtlamalar getirilmiştir. Bu düzenlemelerin uygulama esasları ise 311 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştır.

Uygulamada sıkça karşılaşılan ve yanlış anlaşılabilen bu gider kısıtlamalarına ilişkin temel noktaları aşağıda kısaca özetledik.

1- Binek Otomobillerde Amortisman

Binek otomobillerde amortisman gideri belirli tutarlarla sınırlandırılmıştır.

ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 1.380.000 TL’yi aşan araçlarda, bu tutara isabet eden amortisman gider yazılabilir.

Vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el olarak alınan araçlarda ise bu sınır 2.600.000 TL’dir.

Bu tutarları aşan kısma isabet eden amortismanlar ise kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınır.

Binek otomobillere ilişkin gider olarak dikkate alınabilecek amortismana esas bedelin tespitinde, binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınacaktır.

Binek otomobillerde amortisman uygulaması %70-%30 gider kısıtlamasına tabi olmayıp yukarıda yer verilen esasların dikkate alınması gerekir.

Ayrıca binek otomobillerde amortisman hesaplamasında kıst dönem uygulanmaktadır. Yani binek otomobilin satın alındığı tarihinden itibaren dönem sonuna kadar geçen süre üzerinden amortisman hesaplanacaktır.

2- Binek Otomobillerin Satışında Daha Önce KKEG olarak yazılan Amortisman İndirim Konusu Yapılabilir

Binek otomobillerinin mükellefler tarafından satışı halinde ilgili yıllarda amortisman ayırma aşamasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak kazanca ilave olunan tutarların toplamı mükelleflerce vergiye tabi olmayan gelir olarak dikkate alınacak ve bu tutar, gelir veya kurumlar beyannamesinde “Diğer İndirimler” satırında gösterilmek suretiyle kazanç üzerinden indirim konusu yapılabilecektir.

3- Binek Otomobillere Ait Gider Ayrımı

Binek otomobillere ilişkin gider ifadesi sadece bakım onarım giderlerini değil aynı zamanda araçların yakıt, otopark, köprü ve yol geçiş giderleri, kredi faizi, sigorta giderleri dahil olmak üzere araçla ile ilgili tüm giderleri kapsamaktadır.

Günlük Dakikalık Kiralanan Binek Otomobil Kira Hesaplamasına Dikkat

Binek otomobillerin günlük şekilde kiralanmasında gider kısıtlaması, günlük kiralama bedelinin hesaplanması suretiyle uygulanacaktır. Kiralama giderlerine ilişkin günlük gider kısıtlamasının uygulanmasında, kiralamanın yapıldığı tarihte gider olarak dikkate alınabilecek aylık azami kiralama giderinin o ayın gün sayısına bölünmesiyle elde edilecek tutar dikkate alınacaktır.

Aracın dakikalık kiralanması halinde ise kiralamanın yapıldığı tarihte dikkate alınabilecek azami kiralama gideri, kiralamanın yapıldığı ayın gün sayısına bölünmesi ile elde edilecek tutarın 1.440’a (bir günün dakika karşılığı) bölünmesi suretiyle elde edilecek dakika tutarı dikkate alınarak hesaplanacaktır.

Kiralanan Binek Otomobilin Giderlerinin Aylık Gider Yazılabilecek Araç Kira Bedeli ile İlgisi Bulunmamaktadır

Kiralanan binek otomobil için yapılan giderler gider kısıtlaması kapsamında değerlendirilip %70’i gider yazılabilecektir. Kiralanan binek otomobillerin kira bedelleri %70-%30 gider kısıtlamasına tabi olmayıp 2026 yılı için belirlenen 46.000-TL (KDV hariç) sınırı ile günlük kira bedelleri dikkate alınacaktır.  Kira bedelinin aşan kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınacak ve KDV’nin de KKEG olan kısma isabet eden bölümü indirim konusu yapılamayacaktır.

Faaliyetleri Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması Olan İşletmeler İçin

Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek araçlarının gider ve/veya amortismanlarının giderleştirilmesi, 7194 sayılı Kanun değişikliği dışındadır ve bunlar için 7194 sayılı Kanun öncesi eski uygulama aynen devam etmektedir.

4. Satın Almada Ödenen Vergiler (ÖTV ve KDV)

Araç ilk iktisap edildiğinde (sıfır alındığında) ödenen Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve Katma Değer Vergisi (KDV) için iki seçenek sunulur:

• Bu vergiler doğrudan gider yazılabilir (Ancak kanunla belirlenen yıllık bir üst sınır dahilinde).
• Veya maliyete eklenerek amortisman yoluyla itfa edilebilir.

5. Finansal Kiralama Yolu İle Edinilmesi Halinde

• Kira Sınırı Uygulanmaz: Finansal kiralama ödemelerinde aylık 46.000 TL’lik kiralama sınırı dikkate alınmaz.
• Faiz/Anapara Ayrımı: Ödemeler anapara ve faiz olarak ayrıştırılır.
• İlk Yıl Kuralı: İlk yılın faiz giderlerinin maliyete eklenmesi zorunludur.
• Sonraki Yıllar: Faizler tercihen maliyete eklenebilir veya gider yazılabilir (Gider yazılırsa %70 kısıtlamasına tabidir).

6- 2026 Takvim Yılı İçin Belirlenen Hadler

Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. ve 68. maddelerinde yer alan;

Gider olarak indirim konusu yapılabilecek aylık araç kira bedeli 46.000 TL,(KDV hariç)

Gider olarak indirim konusu yapılabilecek ÖTV ve KDV toplam tutarı 1.200.000 TL,

Binek araçlara ait amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar

ÖTV ve KDV hariç 1.380.000 TL,

Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya ikinci el olarak iktisap edildiği durumunda 2.600.000-TL olarak belirlenmiştir.

19.01.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.