Emre Özerçen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
info@emreozercen.com

2025 Yıl Sonu İçin Güncel Vergi ve Muhasebe Hatırlatmaları

Değerli okurlar,

31 Aralık 2025 tarihine yaklaşırken şirketlerin dikkat etmesi gereken başlıkları 2025 yılı mevzuatına göre güncellenmiş haliyle derledik.

1. Şüpheli Ticari Alacaklar

2025 takvim yılında 20.000-TL’sını aşmayan alacaklar için dava ve icra takibi şartı aranmamaktadır. Yazılı olarak bir defadan fazla istenmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemişse doğrudan şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilir. Ancak bu tutarın üstünde kalan alacaklar için ise, dava/icra takibi 31.12.2025 tarihine kadar başlatılmalıdır.

2.Yenileme Fonunun Süre Kontrolü

Yenileme fonuna alınan iktisadi kıymet satış kârı, vergisiz olarak bu fonda üç yıl boyunca tutulabilir. 2022–2023–2024 yıllarında fon ayıran işletmeler için yıl sonunda süre dolumu kontrol edilmelidir.

3. Amortisman Listelerinin Takibi-Binek Araç Giderlerinin Kontrolü

- Her yılın amortismanı o yıl ayrılır; ayrılmayan amortisman sonradan düzeltilemez.2025 yılına ait olan amortisman hesaplama tablolarını kontrol edin.

Binek Araç Giderlerine İlişkin;

- Aylık kira gider limiti: 37.000 TL KDV Hariç

- Amortisman ve ÖTV+KDV gider limitleri 2025 sirkülerine göre uygulanacaktır.

Aşan tutarlar ve ilgili KDV, KKEG olarak dikkate alınır.

4.Amortisman Yönteminin Seçimi

Yeni aktife alınan varlıklarda amortisman yöntemi yıl içinde belirlenir.

Azalan bakiyeden normale geçiş serbesttir; ancak normalden azalan bakiyeye geçilemez.Yıl sonunda yöntem seçimi mutlaka kontrol edilmelidir.

5. Binek Araç Satışında KKEG Düzeltmesi

Geçmiş yıllarda amortisman kısıtından kaynaklı yapılan KKEG tutarları, satış sırasında “Diğer İndirimler” bölümünde indirilir.

6. Yıllara Yaygın İnşaat İşleri

- 2025’te geçici kabulü onaylanan işler 2025 gelir/kurumlar vergisi beyannamesine dahil edilir.

- 2026 yılına sarkan işler bilanço hesaplarına (170/350)  geri alınır.

7. Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Stopaj Mahsubu

Aralık 2025 itibariyle geçici kabulü onaylanan projelerde stopajlar mutlaka 2025 yılına ait gelir/kurumlar vergisi beyannamesinde mahsup edilmelidir.

8. Yurtdışı İnşaat ve Teknik Hizmet Kazançlarının Türkiye’ye Aktarımı (İstisna Şartı)

Yurt dışında yürütülen inşaat, montaj ve teknik hizmet kazançlarının Türkiye’ye getirilmese bile genel sonuç hesaplarına aktarılması zorunludur. Aksi halde istisnadan yararlanılamaz.

9. Peşin Tahsil–Peşin Ödeme Düzeltmeleri

Peşin ödenen giderler ve peşin tahsil edilen gelirler hesabında bulunan hareketlerden, 2025 yılına ilişkin olanlarının alınıp cari yıl gelir ve gider hesaplarına atılması unutulmamalıdır.

10. SGK Primleri

Ödenmeyen primler gider kabul edilmez ve KKEG olarak düzeltilir. Sonradan ödenirse beyannamede indirim konusu yapılabilir.

11. Ödenmeyen Geçici Vergi ve Banka Stopaj Yazıları

Yıl içerisinde ödenmeyen geçici vergiler kurumlar vergisi beyannamesinden mahsup edilemez. Ayrıca yıl içerisinde bankalar tarafından yapılan stopaj kesintilerine ilişkin mutlaka ilgili bankadan yazı alınmalı ve 193 hesapla eşleştirilmelidir..

12. Amortismana Tabi Olmayan ve Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulan İktisadi Kıymetler 2025 Yılında Satıldıysa

Enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş amortismana tabi olmayan iktisadi kıymet, düzeltilmiş değerinin altında bir bedelle satılırsa satış zararı oluşacaktır. Ancak burada dikkat edilmesi gereken önemli bir detay bulunmaktadır. 2025 yılında satılan amortismana tabi olmayan varlıklarda, satış zararı oluşursa sadece 2023 yılı enflasyon düzeltme farkına isabet eden kısmın ayrıştırılıp ,KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir.

13. Yıl Sonu Sayımları

Şirketlerin, bilanço günündeki mevcutlarını, alacaklarını ve borçlarını saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kesin bir şekilde ve müfredatlı olarak tespit etmek suretiyle döküm yapması kanun gereğidir. Bu nedenle işletmelerin 31.12.2025 tarihi itibariyle mevcut hammadde, yardımcı malzeme, vb diğer varlıklarının fiili stok sayımı yapmaları gerekmektedir.

14.Ortak Cari Hesapları Kontrol Edilmeli

Yıl içinde şirketten para çeken ortaklar için adat faizi hesaplanması gerekiyorsa,bu tutara ilişkin faiz faturası en geç 7 Ocak 2026 tarihine kadar (fatura tarihi 31.12.2025 olacak şekilde.) düzenlenmelidir.

15. Sermaye Artırımları

Örtülü sermaye hesaplamasında dönem başı özkaynak dikkate alındığından, ilişkili kişilerle yoğun borçlanması olan işletmelerin 2026 dönemine girmeden önce Aralık 2025 içinde sermaye artırımlarını tamamlayıp tescil ettirmeleri önemlidir.

Enflasyon düzeltmesinin özkaynak yapısını değiştirmeye devam ettiği dikkate alınarak, gerekli artışların yıl bitmeden yapılması örtülü sermaye riskini azaltacaktır.

01.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.