Emre Özerçen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
info@emreozercen.com

2025/2. Geçici Vergi Döneminde Dikkat Edilmesi Gerekenler

Değerli okurlar, 2025 yılının ikinci geçici vergi beyannamesi (Nisan–Haziran dönemi) için beyan süresi içerisindeyiz.
Geçici vergi hesaplamalarında yapılan bazı teknik hatalar, ileride düzeltme beyannamesi verme zorunluluğuna veya vergi ziyaı cezası riskine yol açabilir.
Aşağıda bu dönemde özellikle dikkat edilmesi gereken critic noktaları sizler için derledik.

1- Banka Stopajlarının Mahsubu

Bankalar tarafından mevduat faizleri, repo gelirleri gibi kazançlar üzerinden kesilen stopajlar, ilgili geçici vergi döneminde mahsup edilebilir.
Dikkat: 2025/2. geçici vergi beyannamesinde sadece Nisan–Haziran 2025 döneminde kesilen stopajlar mahsup edilebilir.
Kümülatif stopajlar değil, sadece ilgili 3 aylık döneme ait olanlar dikkate alınmalıdır.

2- Önceki Dönem Geçici Vergilerin Mahsubu

2025/1. geçici vergi döneminde (Ocak–Mart) tahakkuk eden geçici vergi, ödenmiş olmasa dahi 2. dönem beyannamesinde mahsup edilebilir.
Bu uygulama yalnızca cari yıl geçici vergi dönemleri arasında geçerlidir. Yıllık beyannamede mahsup yapılabilmesi için ödeme şartı aranır.

3- Geçmiş Yıl Zararları ve Matrah Artırımı Etkisi

Mükellefler, geçmiş yıl zararlarını daha önce indirim konusu yapmamışlarsa geçici vergi beyannamelerinde mahsup edebilirler.
Ancak ilgili yıllarda matrah artırımı yapılmışsa;
• 2018–2021 yıllarına ait zararların yalnızca %50’si,
• 2022 yılı zararının tamamı geçici vergi matrahından indirilemez.

2023 yılına ilişkin enflasyon düzeltmesi sonucu ortaya çıkan zarar, vergi mevzuatı açısından geçmiş yıl zararı sayılmaz ve beyanname matrahından indirilemez. Bu zarar sadece bilançoda yer alır ve vergisel anlamda mali zarar niteliği taşımaz.

2025 yılı geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmadığından, 2024 yılı mali zararları geçici vergi beyanlarında düzeltmeye tabi tutulmadan, yani mukayyet değerleriyle dikkate alınacaktır.

Ancak 2025 yılı sonunda, kurumlar vergisi beyannamesi verilirken enflasyon düzeltmesi yapılacak ve 2024 yılına ait mali zararlar da bu kez enflasyon düzeltmesine tabi tutularak dikkate alınacaktır.

4- Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde Geçici Vergi

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işleriyle uğraşanlar bu işlere yönelik geçici vergi ödemezler. İşin fiilen tamamlanma veya geçici kabul tutanağının idare tarafından onaylandığı tarih itibariyle söz konusu iş tamamlanmış sayılır ve kar veya zarar tamamlandığı döneme ait gelir ya da kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilir.
Ayrıca bu işler kapsamında gerçek veya tüzel kişilere ödenen istihkak ve avanslardan, %5 oranında gelir veya kurumlar vergisi stopajı yapılması zorunludur.
Bu stopajlar, ancak işin tamamlandığı yılın gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinden mahsup edilebilir.
Geçici kabul tutanağı onaylandıktan sonra yapılan hakedişlerden stopaj kesintisi yapılmaz. Bu hakedişler maliyetleriyle birlikte ait oldukları geçici vergi dönemine dahil edilir.

5- Binek Otomobil Gider Kısıtlamaları

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. ve 68. maddelerine göre 2025 yılı için geçerli tutarlar şöyledir:
- Kira gider sınırı (KDV hariç): 37.000 TL
- ÖTV + KDV gider yazılabilir sınır: 990.000 TL
- Amortisman sınırı (vergisiz): 1.100.000 TL
- Vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el alımlarda: 2.100.000 TL

6- Şüpheli Ticari Alacaklar

2025 yılı için dava veya icra şartı aranmaksızın karşılık ayrılabilecek tutar 20.000 TL’dir. Bu tutarın altındaki alacaklar doğrudan karşılık ayrılarak gider yazılabilir.

7- Enflasyon Düzeltmesi Sonrası Satış Zararları

2023 enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş varlıkların 2025/2. geçici vergi döneminde satılması halinde, zarar oluşuyorsa KKEG ayrımı dikkatle yapılmalıdır.
Zararın hangi kısmının indirileceği, satış bedelinin düzeltme öncesi ve sonrası değerlerle kıyaslanmasıyla belirlenir.

8- SGK Primleri

Ödenmeyen SGK primleri vergi matrahına KKEG olarak eklenir. Daha sonra ödendiğinde, “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” satırında beyan edilerek matrahtan düşülebilir.

9- %10 Yanılma Payı

Geçici vergi beyannamelerinde beyan edilen matrah ile beyan edilmesi gereken matrah arasında %10’a kadar fark varsa düzeltme yapılmayabilir.
Örnek:
- Beyan Edilen Matrah: 500.000 TL
- Gerekli Matrah: 540.000 TL
- Fark: 40.000 TL
- %10 Tolerans: 54.000 TL → Bu durumda fark %10’un altında olduğu için düzeltme gerekmez.
Not: Bu tolerans yalnızca matrah için geçerlidir, hesaplanan vergi için geçerli değildir.

04.08.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.