Bekir Güneş
Yeminli Mali Müşavir
E. Vergi Müfettişi
ymmbekirgunes@gmail.com

Nakdi Sermaye Artışı Nedeniyle Kurumlar Vergisi İndirimi Hakkında

Konu: Nakdi sermaye artışı yapan sermaye şirketlerine, belirli şartlarla kurumlar vergisinden indirim hakkı tanınmaktadır. Bu düzenleme, yatırımı ve özkaynakla büyümeyi teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

Yasal Dayanak: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi (1/j) bendi 2015/7910 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 2022/23880 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (oran güncellemeleri için)

İndirim Nedir?

Nakden artırılan ve ödenmiş sermaye tutarının belirli bir yüzdesi, her yıl kurum kazancından indirilerek kurumlar vergisi matrahı düşürülür.

🔹 İndirim oranı: %50 (baz oran)
🔹 Artırılabilir oran: Baz oran, sermaye sahibine göre %75’e kadar çıkabilir (örneğin, halka açık şirketlerde, tam mükellef gerçek kişilerin yatırımlarında).
🔹 Bankadan gelen nakit şartı: Artış nakden ve banka yoluyla yapılmış olmalıdır. Aynı sermayenin başka bir şirketten devralınarak konması bu indirim için geçerli değildir.

Nasıl Hesaplanır?

Örnek:
ABC A.Ş. 2024 yılında nakden 10 milyon TL sermaye artışı yaptı. Bu artış banka yoluyla yapıldı ve şirket tam mükellef gerçek kişi ortaklardan kaynaklı.

🔹 İndirim oranı = %50
🔹 Sermaye artışı = 10.000.000 TL
🔹 Yıllık indirim tutarı:
10.000.000 × %50 × TCMB yıllık reeskont faizi oranı

(2024 için reeskont faizi: %55,58 → Yıllık indirim: 2.779.000,00 TL)

Bu tutar, 2024 yılı kurum kazancından indirilerek vergi avantajı sağlar.

İndirim Şartları

✅ Nakden artırılmış sermaye olmalı
✅ Ticaret siciline tescil edilmiş olmalı
✅ Banka aracılığıyla yapılmalı
✅ Yatırılan sermaye, ilgili yıl boyunca şirkette kalmalı
✅ Ortaklardan alınan nakit dışı unsurlar bu kapsama girmez

Dikkat Edilecek Hususlar

• Sadece nakdi kısmı için geçerlidir. Ayni sermaye, kar payından veya iç kaynaklardan yapılan artışlar indirim hakkı vermez.
• Sadece sermaye artışı yapılan yıl değil, bu tutar sermaye olarak kaldığı sürece 5 yıl boyunca tekrar indirime konu edilebilir.
• İndirim, beşeri sermaye yatırımı veya AR-GE harcamaları gibi başka indirimlerle birlikte kullanılabilir.
• Geçici vergi dönemlerinde de uygulanabilir.

 Uygulama Süreci

1. Genel kurul kararıyla sermaye artışı yapılır
2. Nakit banka yoluyla şirkete aktarılır
3. Ticaret siciline tescil edilir
4. Kurumlar vergisi beyannamesinde “indirimler” bölümünde beyan edilir
5. Gerekirse yeminli mali müşavir tasdik raporu hazırlanır

Sonuç

Nakdi sermaye artışı nedeniyle kurum kazancından yapılacak bu indirim, işletmelerin vergi yükünü azaltır ve özsermayeye dayalı büyümeyi teşvik eder. Özellikle nakit sıkıntısı olmayan firmalar için, stratejik bir vergi planlama aracıdır.

09.05.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.