Aydın Şahin
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
E. Vergi Müfettişi
aydinsahin@generaldenetim.com

2027 Sanayi Sicil Belgesi Vergi İndirimi

Sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim yapan kurumların üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançlara, 2027 hesap döneminden itibaren %25 yerine %12,5 kurumlar vergisi uygulanacak. Fakat indirim yalnızca üretimden elde edilen kazanca uygulanacak. Emtia alım-satımı, kira, faiz ve kur farkı gibi kazançlar indirimden yararlanamayacak.

2027 Yılında Kurumlar Vergisi Oranları Nasıl Uygulanacak?

Genel kurumlar vergisi oranı 2027' de %25 olarak devam edecek. Sanayi sicil belgeli ve fiilen üretim yapan kurumların münhasıran üretimden elde ettikleri kazanç için oran %12,50 olacaktır. Yani üretim kazancı üzerindeki vergi yükü 2026'ya göre yarısına inmekte.

Kazanç türü	2026 oranı	2027 ve sonrası
Genel kurum kazancı	%25	%25
Sanayi sicil belgeli üretim kazancı	%24 (1 puan indirim)	%12,5
Zirai üretim kazancı	%24	%12,5
İhracat kazancı (üretim indirimi alınmayan)	%20	%20
Yurt içi asgari kurumlar vergisi	%10	%10

Sanayi Sicil Belgesi İndiriminden Yararlanma Şartları

İndirimden yararlanmak için üç şartın birlikte sağlanması gerekiyor:

1. Kurumun sanayi sicil belgesine sahip olması.
2. Kurumun fiilen üretim faaliyetinde bulunması.
3. İndirimin yalnızca bu üretim faaliyetinden elde edilen kazanca uygulanması.

Zirai üretim yapan kurumlar sanayi sicil belgesi şartı aranmaksızın kapsamdadır. Tebliğe göre sanayi sicil belgesiyle yazılım ve bilişim alanında üretim yapan kurumlar da bu faaliyetlerden elde ettikleri kazanç için indirimli orandan yararlanabilir.

Fason Üretim Yapan Şirketler

Sanayi sicil belgesi vergi indirimi için tek başına yeterli değildir. Belgesi olduğu hâlde üretimi büyük ölçüde fasona veren ya da ağırlıklı olarak ticari mal satan firmalarda indirim tamamen veya kısmen reddedilebilir. Fason üretim yaptıranların durumu ayrıca değerlendirilmelidir. Piyasadaki fason tabiriyle vergi mevzuatındaki fason tabiri farklıdır, özellikle bu konuya dikkat edilmelidir.

İndirimin ilk uygulaması 2027'nin birinci geçici vergi döneminde, yani Mayıs 2027 beyanında olacak. Kazancın ayrıştırılmasını sağlayacak düzen ise 1 Ocak 2027'de hazır olmalı.

Şimdiden yapılması gerekenler:

• Sanayi sicil belgesi kontrol edilmeli: Belgenin varlığı, güncelliği ve faaliyet koduyla uyumu kontrol edilmeli. Belgede yazmayan üretim faaliyeti indirim konusuna girmeyecektir.
• Fason üretim belgelenmeli: Üretimin hangi safhasının kurum bünyesinde hangisinin dışarıda yapıldığı belgelendirilmeli. Fason üreticinin belgeleri de kontrol edilmelidir.
• Muhasebe düzeni kontrol edilmeli: Hesap planı ve muavinler, üretim ve diğer faaliyetlerin hasılat, maliyet ve giderlerini ayrı izleyecek şekilde kurulmalı.
• Doğrudan giderler ve Ortak giderler ayrıştırılmalı: Genel matrah ve indirimli kurumlar vergisi matrahı belirlenirken kullanılmak üzere giderler ayrı ayrı takip edilmeli.
• Özelge ihtimali: Fason üretim, yazılım veya karma faaliyet gibi konularda özelge talebi şimdiden değerlendirilmeli.
• YMM Tasdiki: Ayrıca 49 Nolu SMMM-YMM Tebliğine göre bu indirimden faydalanmanın diğer şartı da YMM Tasdik Raporunun süresinde verilmiş olmasıdır. Tam tasdik sözleşmesi olan firmaların ise ayrıca rapor yükümlülüğü yoktur, ilgili konuların tam tasdik raporunda yer alması yeterli olacaktır.

Bu düzenleme, yalnızca vergi beyannamesinin hazırlanması bakımından değil, kazancın doğru ayrıştırılması ve tevsiki bakımından da farklı bir çalışma alanı oluşturmaktadır.

Özellikle yüksek cirolu üretim şirketlerinde, fason üretim yapanlarda, hem üretim hem ticaret yapanlarda, üretim ve ihracatı birlikte gerçekleştirenlerde, yazılım/bilişim faaliyetleri bulunanlarda, birden fazla üretim tesisi veya ürün grubu bulunanlarda 2027 yılı başlamadan önce detaylı bir vergi planlaması ve muhasebe kontrolü yapılması faydalı olacaktır.

29.09.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Telif Uyarısı: Bu makalenin en fazla %20'si, kaynak gösterilip aktif link verilerek paylaşılabilir. Aksi takdirde yasal işlem başlatılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.250 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.