Aydın Şahin
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
E. Vergi Müfettişi
aydinsahin@generaldenetim.com

Yurt Dışına Hizmet İhracatında KDV Veya Stopaj Var Mı?

Küreselleşen ekonomi ve dijitalleşme ile birlikte Türkiye’de yerleşik birçok işletme, yurt dışına hizmet sunar hale gelmiştir. Bu kapsamda, yurt dışına sunulan belirli hizmetlerin KDV’den istisna tutulması ve gelir vergisi matrahından indirilmesi, hem maliyet avantajı hem de ihracat gelirlerinin artırılması açısından önem taşır.

Bu yazıda yurt dışına sunulan hizmetlerde KDV veya stopaj olup olmayacağına değineceğiz.

KDV var mı?

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/1-a maddesi ve  Genel Uygulama Tebliği uyarınca, Türkiye'den yurt dışına yapılan hizmetler bazı şartlar altında KDV'den istisna edilmiştir. Bu tür hizmetler, mevzuatta “Hizmet İhracatı” olarak tanımlanır.

Yurt dışına sunulan bir hizmetin KDV’den istisna tutulabilmesi için aşağıdaki üç şartın birlikte sağlanması gerekir:

1. Hizmet Türkiye'de, yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalıdır: Yani hizmet fiilen Türkiye’de verilse bile, faydalanıcının yurt dışında yerleşik olması gerekir.
2. Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır: Hizmetin sonucu, Türkiye dışında ortaya çıkmalıdır. Örneğin bir yazılım danışmanlığı hizmeti yurt dışı merkezli bir şirkete veriliyor ve bu hizmet Türkiye’de kullanılmıyorsa, şart sağlanmış olur.
3. Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir: Hizmet bedelinin yurt dışındaki alıcıya fatura edilmesi zorunludur. Türkiye'deki herhangi bir temsilci ya da aracı adına fatura kesilirse istisna uygulanmaz.

KDV iadesi talep edilecekse bu şartlara ilaveten bedelin yurda getirildiğini gösterir belge gereklidir ancak bedelin döviz olarak getirilmesi şartı yoktur.  KDV iadesi talep edilmeyecekse bedelin yurda getirilme şartı yoktur.

Hangi hizmetler kapsama girer?

Örneğin aşağıdaki sektörlerde verilen hizmetler, şartlar sağlandığında KDV istisnasından yararlanabilir:

• Yazılım geliştirme ve danışmanlık
• Grafik tasarımı ve dijital içerik üretimi
• Mühendislik ve mimarlık hizmetleri
• Çağrı merkezi ve destek hizmetleri
• Uzaktan eğitim hizmetleri
• Serbest meslek faaliyetleri (avukatlık, eğitmenlik vb.)

Uygulamada sık yapılan hatalar

• Hizmetten yurt dışında değil, Türkiye’de faydalanılması
• Faturanın yurt dışı yerine Türkiye’deki aracı şirkete kesilmesi
• Fatura veya makbuzda KDV gösterilmesi (istisnaya rağmen)

Bu gibi durumlar, hem istisnanın reddedilmesine hem de vergi ziyaı cezaları ile karşılaşılmasına neden olabilir.

Gerekli belgeler

• Fatura veya serbest meslek makbuzu
• Hizmet sözleşmesi (varsa)
• Hizmetten yurt dışında faydalanıldığını ispat eden yazışmalar, belgeler
• YMM tasdik raporu (büyük tutarlarda riskten kaçınmak için önerilir)

Stopaj var mı?

Hizmet yurt dışına sunuluyorsa ödemeyi yapan da yurt dışında yerleşik bir firma olacağından, Türkiye’de stopaj yükümlüsü bulunmaz.

Kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunmayan firmalar tarafından yapılan ödemelerde gelir vergisi stopajı veya kurumlar vergisi stopajı söz konusu olmayacaktır. Hizmet bedelinin tamamı gelir olarak kayıtlara alınacaktır.

Bonus: Gelir ve Kurumlar vergisi indirimi

Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve veri saklama faaliyetlerinden elde edilen kazancın % 80'si gelir ve kurumlar vergisi matrahından indirilir.

Sonuç

Yurt dışına hizmet sunulmasında şartların sağlanması halinde düzenlenecek fatura veya serbest meslek makbuzlarında KDV hesaplanmayacak ve stopaj uygulanmayacaktır. Ayrıca elde edilen gelirin %80’ i gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilecektir.

26.05.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.