E-Fatura ve E-Arşiv Fatura Uygulamasına Dahil Olmayan Mükelleflerin GİB Portalından E-Arşiv Fatura Düzenleme Zorunluluğu, Basit Usul ve İşletme Hesabındaki Mükellefler İçin Yeniden Düzenlendi

ÖZET

31/12/2025 tarih ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde değişiklik yapan 589 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayınlanmıştır.

Yayınlanan 589 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 509 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinin IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar başlıklı bölümünde değişiklikler yapılmıştır.

Yapılan değişikliklere göre; ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasında defter tutan mükellefler açısından, ilgili bölümde belirtilen zorunluluk süreleri bir yıl süre ile uzatılmış, diğer mükellefler açısından ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.

Yapılan son düzenlemelere göre;

A- BASİT USUL VE İŞLETME HESABI İÇİN: (Zorunluluklara ilişkin Süreler 1 Yıl Uzadı)

1/1/2025 ila 31/12/2026 tarihleri arasında; düzenlenecek ve Vergiler Dahil Toplam Tutarı 3 BİN TL yi aşmayan faturalar KAĞIT ortamda düzenlenebilecek, aşan faturalar ise GİB’in e-Belge (e-Arşiv) Portalinden düzenlenmek zorunda.

1/1/2027 tarihinden itibaren ise; tutarına bakılmaksızın tüm Fatura’lar GİB’in e-Belge (e-Arşiv) Portalinden düzenlenmek zorunda.

B- DİĞER MÜKELLEFLER İÇİN: (Zorunluluklara ilişkin Sürelerde Herhangi Bir Değişiklik Yapılmadı)

1/1/2025 ila 31/12/2025 tarihleri arasında; düzenlenen ve Vergiler Dahil Toplam Tutarı 3 BİN TL yi aşmayan faturalar KAĞIT ortamda düzenlenebilecek, aşan faturalar ise GİB’in e-Belge (e-Arşiv) Portalinden düzenlenmek zorunda.

1/1/2026 tarihinden itibaren ise; tutarına bakılmaksızın tüm Fatura’lar GİB’in e-Belge (e-Arşiv) Portalinden düzenlenmek zorunda.

Vergi mükelleflerinden, e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına isteğe bağlı olarak ya da zorunluluklar nedeniyle dahil olan mükelleflerin düzenleyecekleri faturaların e-Fatura ya da e-Arşiv Fatura olması genel ve bilinen en önemli kuraldır.

Ayrıca, zorunlukları bulunmamakla birlikte ve isteğe bağlı olarak da e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmamış olan mükellefler bakımından da Fatura belgesinin, tutarına bağlı olarak GİB’in e-Arşiv Fatura Portalinden düzenlenmesi zorunluluğuna ilişkin 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin IV.2.4.3 bölümünde düzenlemeler yer almaktadır.

509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin IV.2.4.3 bölümünde 589 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği1 ile değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişikliğe göre; e-ARŞİV ve e-FATURA uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflerin, faturalarının GİB portalden e-Arşiv Fatura olarak düzenleme zorunluluğu yeniden belirlenmiştir.

Değişiklik öncesi ve sonrası ilgili mevzuat bölümüne aşağıda yer verilmiştir:

509 SIRA NO.LU VUK GT: DEĞİŞMEDEN ÖNCEKİ HALİ

IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar

e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturaların; 1/1/2025 ila 31/12/2025 tarihleri arasında vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde, 1/1/2026 tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden ya da Başkanlığın e-Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur. Söz konusu faturaların bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Arşiv Fatura yerine matbu (kağıt) fatura olarak düzenlenmesi veya alınması halinde, faturayı düzenleyen ile nihai tüketici dışındaki vergi mükellefiyeti bulunan alıcı hakkında düzenlenen veya alınan her bir kağıt fatura için ayrı ayrı olmak üzere Kanunun 353 üncü maddesinde öngörülen cezai hüküm uygulanır.

Satıcı ve alıcının her ikisinin de e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılar olması halinde, bunlar arasında düzenlenen faturaların tamamının e-Fatura olması gerekmektedir.

Bu kapsamda düzenlenmesi gereken e-Arşiv Faturalara ilişkin usul ve esaslar Başkanlıkça ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarda açıklanır.

589 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği İle Yapılan Değişiklik SONRASI

IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar

e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturaların; 1/1/2025 ila 31/12/2025 (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından 1/1/2025 ila 31/12/2026) tarihleri arasında vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde, 1/1/2026 (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından 1/1/2027) tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden ya da Başkanlığın e-Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur. Söz konusu faturaların bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Arşiv Fatura yerine matbu (kağıt) fatura olarak düzenlenmesi veya alınması halinde, faturayı düzenleyen ile nihai tüketici dışındaki vergi mükellefiyeti bulunan alıcı hakkında düzenlenen veya alınan her bir kağıt fatura için ayrı ayrı olmak üzere Kanunun 353 üncü maddesinde öngörülen cezai hüküm uygulanır.

Satıcı ve alıcının her ikisinin de e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılar olması halinde, bunlar arasında düzenlenen faturaların tamamının e-Fatura olması gerekmektedir.

Bu kapsamda düzenlenmesi gereken e-Arşiv Faturalara ilişkin usul ve esaslar Başkanlıkça ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarda açıklanır.

Yapılan değişiklikte; sadece Basit Usul ile İşletme Hesabı esasındaki mükellefler için öngörülen tarihlerde değişiklik yapılarak bu mükellef grubuna bir yıl süre uzatımı yapılmıştır.

Yapılan değişiklik sonrasında; e-Arşiv ve e-Faturaya henüz kayıtlı olmayan mükellefler:

A- BASİT USUL + İŞLETME HESABI ESASINDAKİ MÜKELLEFLER: 1 yıl süre uzadı.

— 1/1/2025 ila 31/12/2026 arasında tutarı 3 BİN TL ye kadar olan faturaları KAĞIT olarak düzenleyebilecek (bu belgeleri Esnaf odasından alacağı fatura belgelerinden düzenleyebilecek) , bu tarihler arasında tutarı 3 BİN TL yi aşan faturalar için ise GİB Portalden e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmek zorunda, Esnaf Odasından alınacak fatura belgeleri kullanılamayacaktır.

—    1/1/2027 tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın tüm faturaları e-Arşiv olarak GİB portalden düzenlemek zorunda olup Esnaf Odasından alınacak fatura belgesi kullanılamayacaktır.

B- DİĞER MÜKELLEFLER: Değişiklik Yok

—    1/1/2025 ila 31/12/2025 arasında tutarı 3 BİN TL ye kadar olan faturaları KAĞIT olarak düzenleyebilecek, bu tarihler arasında tutarı 3 BİN TL yi aşan faturalar ise GİB Portalden e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmek zorunda.

—    1/1/2026 tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın tüm faturaları e-Arşiv olarak GİB Portalden düzenlemek zorunda.

Görüldüğü üzere; yapılan değişiklik sadece kazançları BASİT USULDE tespit edilen mükellefler ile İŞLETME HESABI ESASINA göre defter tutan mükellefler için olup DİĞER MÜKELLEF grupları için herhangi bir değişiklik olmamıştır.

□ NOT: İlgili düzenlemeler; “FATURA” belgelerine yönelik olup, PERAKENDE SATIŞ FİŞİ veya ÖKC FİŞİ ile belgelendirilebilecek fatura düzenleme zorunluluğu olmayan mal ve hizmet satışlarında ise Perakende Satış Fişi veya ÖKC fişi ile belgelendirme süreçleri tüm mükellefler bakımından devam edebilecektir. Bu çerçevede; ayrıca Basit Usul veya İşletme Hesabı esasındaki mükellefler Perakende Satış Fişlerini Esnaf Odalarından alarak kullanmaları mümkün bulunmaktadır.

Saygılarımızla...

TÜRMOB

(02.01.2026)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.