Ortağın Şirkete Borç Vermesi, Faiz Alması ve Örtülü Sermaye Muhasebesi

Cevap: Şirket ortağı şirkete 5.000.000 TL borç vermiş ve bu borca istinaden şirketten aylık 50.000 TL olmak üzere yıllık 600.000 TL faiz alacaktır. Şirketin ÖZSERMAYESİ 1.000.000 TL’dir.

--------------------------------------------------/---------------------------------------------------

102 BANKALAR            6.000.000

                                               331 ORTAKLARA BORÇLAR            6.000.000

Ortağın şirkete ödünç vermesi

------------------------------------------------------------------------------------------------------

Şirketin özsermayesi 1.000.000 TL değil de 2.000.000 TL olsaydı şirketin ortağa ödeyeceği faizin tamamını 780 Finansman Giderlerine kaydedecektik. Ancak Kurumlar Vergisi Kanunu  12. Maddede aşağıdaki ifade yer almaktadır;

Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılır.

Dolayısıyla aylık 50.000 TL’lik faizin özsermayenin 3 katını aşan tutara isabet eden kısmını 689 KKEG hesabında takip etmeliyiz.

Özsermayenin 3 katı 3.000.000 TL’dir. Dolayısıyla toplam 5.000.000 TL’lik borcun 2.000.000 TL’lik kısmına isabet eden faiz tutarını 689 hesapta takip edeceğiz. Bunu basitçe şöyle belirleriz;

2.000.000 / 5.000.000 = 0,40

50.000 * 0,40 =           20.000 TL’lik kısım örtülü sermayeye isabet eden faiz olduğundan bunu gider yazamayız.

--------------------------------------------------/---------------------------------------------------

780 FİNANSMAN GİDERLERİ             30.000

689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR.                 20.000

                                               331 ORTAKLARA BORÇLAR                50.000

Şirket ortağına faiz ödemesi

------------------------------------------------------------------------------------------------------

Dr. Koray ATEŞ
korayates@muhasebetr.com

(24.07.2025)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.