Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İstatistiki Kıymete (Gümrük Fonuna) İlişkin KDV, Neden İndirim Konusu Yapılamaz?

A-İthalatta Gözetim Uygulanan Ürünler İçin Ödenen KDV’nin Ne Kadarlık Kısmı İndirim Konusu Yapılamaz?

İthalatta gözetim uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca, gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve katma değer vergisi matrahına dâhil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır.         

1-Alış Bedeli İstatistiki Kıymetin Altında Olan Ürünlere Ait KDV’nin Ne Kadarlık Kısmı İndirim Konusu Yapılamaz?

Gözetim Uygulanan Ürün	Alış Tutarıı	İstatistiki Kıymet	Ödenen KDV	İnd. KDV	İndirilemeyecek KDV
Buğday	1.000	1.500	15	10	5
Bitkisel Yağ	5.000	8.000	80	50	30
Mısır	12.000	16.000	160	120	40
TOPLAM	18.000	25.500	255	180	75

Muhasebe Kayıtları:

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
153.01 (1.000+5.000+12.000)		18.000
153.02 (5+30+40)		75
191 (10+50+120)		180
	102		18.255

2-Alış Bedeli İstatistiki Kıymetin Üstünde Olan Ürünlere Ait KDV’nin Ne Kadarlık Kısmı İndirim Konusu Yapılabilir?

Gözetim Uygulanan Ürün	Alış Tutarıı	İstatistiki Kıymet	Ödenen KDV	İnd. KDV	İndirilemeyecek KDV
Buğday	1.500	1.000	15	15	0
Arpa	8.000	5.000	80	80	0
Mısır	16.000	12.000	160	160	0
TOPLAM	25.500	18.000	255	255	0

Muhasebe Kayıtları:

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
153.01 (1.500+8.000+16.000)		25.500
191 (15+80+160)		255
	102		25.755

B-İthalatta Korunma Önlemi Uygulanan Ürünler İçin Ödenen KDV’nin Ne Kadarlık Kısmı İndirim Konusu Yapılamaz?

İthalatta korunma önlemleri uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler, ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında uygulanan dampinge Karşı vergi ve telafi edici vergiler ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve katma değer vergisi matrahına dâhil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla denen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır.

1-Alış Bedeli İstatistiki Kıymetin Altında Olan Ürünlere Ait KDV’nin Ne Kadarlık Kısmı İndirim Konusu Yapılamaz?

Gözetim Uygulanan Ürün	Alış Tutarıı	İstatistiki Kıymet	Ödenen KDV	İnd. KDV	İndirilemeyecek KDV
PTS Cips	1.000	1.500	300	200	100
Duvar Kağıdı	5.000	8.000	1.600	1.000	600
Polyester Elyaf	12.000	16.000	3.200	2.400	800
TOPLAM	18.000	25.500	5.100	3.600	1.500

Muhasebe Kayıtları:

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
153.01 (1.000+5.000+12.000)		18.000
153.02 (100+500+900)		1.500
191 (200+1.000+2.400)		3.600
	102		23.100

2-Alış Bedeli İstatistiki Kıymetin Üstünde Olan Ürünlere Ait KDV’nin Ne Kadarlık Kısmı İndirim Konusu Yapılabilir?

Gözetim Uygulanan Ürün	Alış Tutarıı	İstatistiki Kıymet	Ödenen KDV	İnd. KDV	İndirilemeyecek KDV
PTS Cips	1.500	1.000	300	300	0
Duvar Kağıdı	8.000	5.000	1.600	1.600	0
Polyester Elyaf	16.000	12.000	3.200	3.200	0
TOPLAM	25.500	18.000	5.100	5.100	0

Muhasebe Kayıtları:

Borçlu Hesaplar	Alacaklı Hesaplar	Borç Tutarı (TL)	Alacak Tutarı (TL)
153.01 (1.500+8.000+16.000)		25.500
191 (300+1.600+3.200)		5.100
	102		30.600

Kaynak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
24.11.2023 - 32379	7846 Sayılı Cumhurbaşkanlık Kararı

 

04.12.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.