RSS | Sitene Ekle | Giriş Sayfam Yap | Sık Kullanılanlara Ekle | Asgari Ücret 2015 | Asgari Geçim İndirimi 2015 | Reklam | Bize Ulaşın    


SMMM M.Vefa Toroslu
Kredi Kartı ile Yapılan Satışların Muhasebeleştirilmesi
(26.03.2015)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin!..   

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

Asgari Ücret 2015
Asgari Geçim İndirimi 2015
Basından Yazılar
E-Kitaplar
İstirahatli / Raporlu İşçinin Bildirimi
Fazla Mesai Ücreti Hesaplama
Kıdem Tazminatı Fonu
Pratik Bilgiler
Güncel Mevzuat
Soru-Cevap
Tek Düzen Hesap
    Planı
Vergi Takvimi 2015
Yazarlarımız

 SON YAZILAR
  ‘Uçan Kuş’ Sigortalı Olmaz

  Malulen Emeklilikte Bu Değişikliklere Dikkat

  Kıdem Tazminatı Yine Rafta

  Hakları Almadan Belge İmzalamayın

  Muhtaç Yaşlılarımız 2014 Yılındaki Katsayıları 2015 Yılında Değişmedi Fakirliğe Devam Denildi

  Yurtdışı Borçlanma Başvurusu Hangi Belgelerle Yapılır?

  İplik Düğümleme (İşbağ) Hizmeti İşçilik Hizmeti Midir ?

  Buluşlara Tanınan Vergi Teşvikleri

  Gelir Vergisi İadesi Çıkabilir!

  Kredi Kartı ile Yapılan Satışların Muhasebeleştirilmesi

  İzin Süresi En Fazla 3’e Bölünebilir

  Esnaf Prim Farklarına Çözüm Bekliyor

  Evde Çalışanı Olanlar SGK Cezasına Dikkat

  50 Yaşında Emeklilik


YAZARLARIMIZ
Öğr. Gör. Yaser GÜRSOY
Uludağ Üniversitesi
Sosyal Bilimler M.Y.O
Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Prg. Bşk.






İhraç Kayıtlı Mal Alışı ve İhracatçılara KDV İadesi

Tarih: 07.09.2011

İhracatçılar, yurt içinden ihraç etmek şartıyla KDV ödemeksizin, imalatçılardan ihraç kayıtlı mal alışı yapabilirler.

Bir mal alışının “İhraç Kayıtlı Mal Alışı” sayılması için;

a- İhracata konu olacak ihraç kayıtlı mal alışının nihai üreticiden (o malın imalatçısından) satın alınması (Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri için bu hüküm geçersizdir),

b- İhraç kayıtlı satış faturası düzenlenmiş, faturada mal bedeli ve KDV tutarı ayrıca gösterilmiş olması,

c- Fatura üzerinde imalatçı tarafından "3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, Katma Değer Vergisi tahsil edilmemiştir" ibaresi yazılması (KDV Kn. 23 s. No’lu KDV Genel Tebliği),

d- İhracata konu olan ve ihraç kayıtlı alınan malın, fatura tarihini takip eden aybaşından itibaren üç (3) ay içinde ihraç edilmesi gerekir.

Mal ve hizmet ihracatında KDV istisnadır. İhracatçılar ihracat konu mal ve hizmet alımı nedeniyle yüklendiği KDV tutarı, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV'den indirilir. Mükellefin vergiye tabi işlemlerinin olmaması veya hesaplanan verginin, indirilecek vergiden, az olması hallerinde indirilemeyen KDV Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre iade edilir. İade edilecek vergi tutarı, mükellefin o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait genel vergi oranı (%18) ile çarpılması sonucu bulunacak miktardan fazla olamaz. (KDV Kn. 24 s. No'lu KDV Genel Tebliği)

İhraç kayıtlı mal satın alan ihracatçının malı ihraç (yurt dışı) ettiği, imalatçının da ihraç kayıtlı teslim ettiği malın ihracatçı tarafından ihraç edildiği, ihracatçı adına düzenlenen gümrük beyannamesi (GÇB) ile ispat edilmektedir.

İmalatçının terkin ve KDV iadesi talep ve mahsup işlemleri gümrük beyannamesinin ibrazı üzerine sonuçlandırılır.

İhraç kayıtlı mal alımı nedeniyle KDV yüklenimi olmayan ihracatçının ise genel giderler ve amortismana tabi iktisadi kıymetlerden (ATİK) bu işleme düşen payın iadesini talep etmesi de mümkündür.

Ancak ihraç kaydıyla mal alan ihracatçının genel giderler ve ATİK nedeniyle yüklendiği KDV için iade talebinde bulunabileceği KDV tutarı, ihracat bedeline genel vergi oranı uygulanması sonucu hesaplanan tutar ile ihraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV arasındaki farkı aşamaz. (08.08.2011 t. ve KDV.Kn. 60/2011-1 s. Sirküler)

ÖRNEK: İhracatçı CD firması, imalatçı EF firmasından ihraç kaydıyla birim fiyatı KDV hariç 50.- T.L ‘dan 1000 adet AB marka otomobil yedek parçası satın almıştır. Yedek parçaların tamamını aynı KDV döneminde birim fiyatı 40.- Dolardan ($) ihraç etmiştir. İhracat döviz kuru 1.Dolar-$ = 1,5000 T.L’dir. CD firması, İhracat Gümrük Beyannamesinin (GÇB) bir örneğini bir yazı ile imalatçı EF firmasına göndermiştir. CD firmasının söz konusu ihracat nedeniyle genel giderlerine ait tespit ettiği, yüklendiği KDV tutarı 1.850.- T.L’dır.

İhracatçı CD firması iade talep etmeden önce aşağıdaki hesaplamayı yapar.

a-   İhracat tutarı; 40.000.- $ x 1,5000 = 60.000.- T.L’dır.

b-   İhracat bedeline uygulanan genel KDV tutarı: 60.000 x %18 = 10.800.- T.L’dır.

c-   İhraç kayıtlı mal alış faturasının KDV tutarı: 50.000 x %18 =   9.000.- T.L’dır.

d-   İhraç kayıtlı mal satın alan ihracatçının genel giderler ve ATİK nedeniyle yüklendiği KDV için iade talebinde bulunabileceği KDV tutarı (10.800 – 9.000 = 1.800) 1.800.- T.L tutarını geçemez.

Bu durumda; CD firması 1.850 – 1800 = 50.- T.L tutarındaki farkı iade talep edemez.

 

KAYNAKLAR:

“Dış Ticaret İşlemleri Muhasebesi” GÜRSOY Yaser, Ekin Kitabevi 2011 Yedinci Baskı.

“Dış Ticaret İşlemleri Yönetimi” GÜRSOY Yaser, Ekin Kitabevi 2011 Altıncı Baskı.

“Dış Ticarette Muhasebe Uygulamaları” GÜRSOY Yaser, Bursa SMMMO Yayınları 2005

“Dış Ticarette Muhasebe Uygulamaları” GÜRSOY Yaser, Ankara SMMMO Yayınları 2005

“Türk Vergi Sistemi” ŞENYÜZ Doğan, YÜCE Mehmet, GERÇEK Adnan, Ekin Kitabevi 2011

Gelir İdaresi Başkanlığı  www.gib.gov.tr

İGEME “İhracatı Geliştirme Etüd Merkezi”  www.igeme.gow.tr

Uludağ İhracatçı Birlikleri Genel Sekreterliği.  www.uib.org.tr

www.muhasebetr.com

www.google.com

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)